發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1992]271號    日期：1992-12-19

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局、各計劃單列市稅務局，各直屬進出口稅收管理處:
　　我局國稅函發(fā)(1992)1816號通知規(guī)定，從1993年1月1日起，對生產(chǎn)銷售出口產(chǎn)品征收產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅，一律由稅務機關填開“出口產(chǎn)品稅收專用繳款書”(以下簡稱“專用稅票”)征收稅款。現(xiàn)將專用稅票使用范圍、方法和有關問題，具體規(guī)定如下:
　　一、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位將產(chǎn)品銷售給出口企業(yè)的，在繳納產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅時，除不退稅產(chǎn)品外，一律由稅務機關填開專用稅票，經(jīng)稅務、國庫(銀行)收款蓋章后，由繳稅的企業(yè)交給出口企業(yè)。
　　二、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位在計算繳納出口產(chǎn)品應納稅款時，必須按照產(chǎn)品銷售收入和法定征稅稅率或全國統(tǒng)一減稅后的征稅稅率全額計算納稅。
　　國家規(guī)定免稅或特案批準減免稅的產(chǎn)品，除麥粉、成品糧、豬皮革、食用植物油、黃金礦砂、黃金、白銀、廢渣磚、飼料、榨油廠生產(chǎn)的油餅、籽棉加工成的皮棉、絮棉、棉短絨等十三種產(chǎn)品，繼續(xù)實行不征稅不退稅政策外，其他產(chǎn)品和地方批準減免稅的產(chǎn)品如銷售給出口企業(yè)出口，一律按全額納稅，不再享受減免，產(chǎn)品出口后按全額退稅。
　　對屬于增值稅征收范圍的出口產(chǎn)品按整體稅金納稅，全額繳入國庫。其應扣稅金，暫不作扣除。因此而多繳的稅款，經(jīng)主管征稅的稅務機關核實購進原料的發(fā)票真實、沒有偷稅漏稅行為后，允許在當期內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅款中予以抵扣。當期不足抵扣部分，可以順延至下期抵扣，或經(jīng)縣級稅務機關批準，由原納稅款入庫的國庫退付。稅務機關未經(jīng)核實而造成多抵扣稅款或多退稅款的，除對生產(chǎn)企業(yè)按偷稅處理外，還要追究直接責任者和有關人員的責任。
　　三、生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位銷售給市縣外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品，按上述規(guī)定納稅后，如市縣外貿(mào)企業(yè)再將產(chǎn)品調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)，應按以下規(guī)定向出口企業(yè)提供專用稅票或專用稅票分割單(以下簡稱分割單):
　　(一)市縣外貿(mào)企業(yè)按購進產(chǎn)品的批次和數(shù)量，一次全部調(diào)撥銷售給出口企業(yè)的，須將相應的專用稅票報經(jīng)其所在地主管征稅的縣級稅務局(分局)核實蓋章后，全部交給出口企業(yè)。
　　(二)市縣外貿(mào)企業(yè)購進一批產(chǎn)品后再分幾批銷售調(diào)撥給出口企業(yè)的，市縣外貿(mào)企業(yè)須將相應的購進產(chǎn)品專用稅票，報送給其所在地主管征稅的縣級稅務局(分局)，由縣級稅務局(分局)核實后，開具分割單一式二聯(lián)，其中第一聯(lián)隨專用稅票留存縣級稅務局(分局)，第二聯(lián)隨同銷售產(chǎn)品由市縣外貿(mào)企業(yè)交給出口企業(yè)。
　　四、專用稅票的開具，實行一批貨開出一份專用稅票的辦法。如果銷售的出口產(chǎn)品批量大、交貨時間長的，也可以按照出口企業(yè)的要求分批開具專用稅票。
　　五、有下列情況之一的，稅務機關不得開具專用稅票和分割單。
　　(一)生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)產(chǎn)品；
　　(二)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購單位銷售出口產(chǎn)品發(fā)生欠繳或未按規(guī)定繳納產(chǎn)品稅、增值稅或工商統(tǒng)一稅的；
　　(三)生產(chǎn)企業(yè)和農(nóng)林牧水產(chǎn)品的收購單位銷售給非出口企業(yè)和非市縣外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品；
　　(四)非生產(chǎn)企業(yè)、非農(nóng)林牧水產(chǎn)品收購單位和非市縣外貿(mào)企業(yè)銷售的產(chǎn)品；
　　(五)不予退稅的產(chǎn)品:原油、成品油、鉆石、卷煙、軍品、天然牛黃、麝香、聚乙烯(高壓、低壓)、銅及銅基合金、白金、鎳及鎳基合金、鎳材、超導原料等；
　　(六)不征稅的產(chǎn)品和本規(guī)定第二條第二款列舉的繼續(xù)免稅的產(chǎn)品。
　　六、出口企業(yè)向稅務機關申請出口產(chǎn)品退稅，在提供收購發(fā)票、出口報關單、結匯水單或出口產(chǎn)品收匯已核銷證明時，必須附送專用稅票或分割單。
　　七、出口企業(yè)所在地稅務機關對專用稅票和分割單發(fā)生疑問需進行核對時，可直接向銷售出口產(chǎn)品的企業(yè)所在地縣級稅務局(分局)發(fā)函或派人調(diào)查，有關地區(qū)稅務局應積極幫助核對并及時函復或出具證明材料。
　　八、出口企業(yè)購進產(chǎn)品沒有專用稅票和分割單的，產(chǎn)品出口后不予退稅。出口企業(yè)提供未經(jīng)稅務、國庫(銀行)蓋章齊全的專用稅票和未經(jīng)規(guī)定的稅務機關蓋章的分割單，視為無效憑證，不予辦理退稅。出口企業(yè)提供的專用稅票和分割單如發(fā)生有偽造、涂改、非法購買等違法行為的，除不予退稅外，還要按騙取退稅處理。
　　九、生產(chǎn)企業(yè)(不包括外商投資企業(yè))委托出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，由出口企業(yè)及其所在地稅務機關出具“代理出口產(chǎn)品證明”，由生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管其出口退稅的稅務機關申請退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，申請退稅可不附送或提供專用稅票。
　　十、對出口企業(yè)在1993年1月1日以前購進的產(chǎn)品，可以按出口商品庫存帳進行清理登記，經(jīng)主管退稅的稅務機關核實貨源無誤后，仍按原辦法辦理退稅。國家稅務局國稅發(fā)(1992)200號通知相應停止執(zhí)行。