發(fā)文部門:國家稅務總局 發(fā)文字號:國稅發(fā)[1993]052號 日期:1993-03-13 各省、自治區(qū)、直轄市稅務局,各計劃單列市稅務局,海洋石油稅務管理局各分局,各直屬進出口稅收管理處:
流轉(zhuǎn)稅(包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅)是我國工商稅收中的主體稅種,是財政收入的主要來源,也是國家進行宏觀調(diào)控的重要手段。近一個時期以來,一些地區(qū)承包和越權(quán)減免流轉(zhuǎn)稅的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了依法治稅,影響了國家財政收入。去年11月20日,國務院發(fā)出了《關(guān)于加強流轉(zhuǎn)稅管理的通知》(以下簡稱《通知》),強調(diào)指出:國家稅法必須統(tǒng)一,稅權(quán)不能分散,各地區(qū)、各部門不得自行決定對企業(yè)承包或變相承包流轉(zhuǎn)稅,已承包的,必須逐項清理予以糾正;各級人民政府不得超越稅收管理權(quán)限制定流轉(zhuǎn)稅減稅免稅規(guī)定,凡違反稅法規(guī)定或稅收管理權(quán)限的,要立即糾正。為了進一步落實《通知》的要求,現(xiàn)就加強流轉(zhuǎn)稅管理,嚴格控制流轉(zhuǎn)稅的減免稅問題,通知如下:
一、不得以任何形式承包流轉(zhuǎn)稅,已承包的要立即糾正
流轉(zhuǎn)稅是一種間接稅,稅金包含在商品價格和服務收費之中,最終是由消費者負擔的。承包流轉(zhuǎn)稅,實質(zhì)上是讓企業(yè)不合理地占用消費者向國家繳納的一部分稅收,必然造成企業(yè)之間稅負的不平,影響公平競爭,不利于社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。
各地必須嚴格執(zhí)行國務院的《通知》,流轉(zhuǎn)稅不能列入企業(yè)承包范圍。對已列入企業(yè)承包范圍的,要立即糾正,一律按照稅法規(guī)定征稅。各級稅務機關(guān)對承包流轉(zhuǎn)稅的做法要堅決抵制,并及時向上級稅務機關(guān)報告。
對內(nèi)資企業(yè)必須嚴格按照稅法規(guī)定征收流轉(zhuǎn)稅,不得變通比照外商投資企業(yè)征收工商統(tǒng)一稅,已經(jīng)變通,要立即糾正。
二、正確掌握政策界限,嚴格控制流轉(zhuǎn)稅的減免
近幾年來,國家通過必要的減稅免稅,對促進改革開放、搞活經(jīng)濟、促進社會生產(chǎn)力的發(fā)展等方面起到了積極的作用。但是,有些地區(qū)自立章法,自行開減免稅口子,致使政策掌握偏松,流轉(zhuǎn)稅減免增長過快,數(shù)額過大。為了正確貫徹稅收政策,嚴肅稅收法紀,必須從嚴控制流轉(zhuǎn)稅的減免。
(一)凡國務院已經(jīng)明確不許減免稅的"八小企業(yè)"、"三十種產(chǎn)品",均應按照稅法規(guī)定征收流轉(zhuǎn)稅,各地自行決定給予減稅免稅照顧的要立即糾正。
(二)嚴格控制產(chǎn)品稅、增值稅以稅還貸的范圍
對于煙酒產(chǎn)品的以稅還貸,國家稅務局(1989) 國稅流字第216號文件對可以享受以稅還貸的企業(yè)范圍、貸款種類及時間等都作了明確的規(guī)定,各地要嚴格執(zhí)行。凡不符合規(guī)定的新增貸款及逾期貸款一律不允許以稅還貸;對"八五"期間新上的啤酒項目,一律不實行以稅還貸的辦法;對"七五"期間建設的啤酒廠,凡規(guī)模小、效益差、連年虧損,完全依賴減免稅歸還貸款的小啤酒廠,也不再給予以稅還貸照顧。
根據(jù)國務院《通知》的精神,允許以產(chǎn)品稅,增值稅歸還的外匯貸款的范圍仍按(86) 財稅字第273號文件執(zhí)行,對流動資金的貸款、委托性貸款、留存外匯貸款、買匯人民幣貸款等一律不得用產(chǎn)品稅、增值稅歸還。
各地要對近幾年來享受以稅還貸的企業(yè)進行一次全面的清理檢查,對超過以稅還貸范圍的,一律予以糾正;對那些采取不正當手段騙取以稅還貸的企業(yè)應嚴肅查處,檢查情況在今年5月底之前上報國家稅務局。
(三)嚴格控制困難性減稅免稅
根據(jù)國務院《通知》的精神,除按稅法規(guī)定對遭受風、火、水等自然災害所造成的納稅困難給予減免稅照顧外,對由于其他原因造成的納稅困難應從嚴控制減免稅,特別是對經(jīng)營管理不善、不符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展要求的長線產(chǎn)品,不能再給予減免稅照顧。對那些符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求,但納稅發(fā)生暫時困難、扶一把就能上去的企業(yè),各地應嚴格按照稅收管理體制的規(guī)定擇優(yōu)給予一定的減稅照顧,但不能用減免稅來達到長期投資的目的。
(四)加強對政策性減稅免稅的審核對新辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的減免稅要從嚴控制,不能一律給予減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求、納稅沒有困難的企業(yè),不能給予減免稅照顧;對享受政策性減免稅照顧的校辦企業(yè)、民政福利企業(yè)要嚴格審核,凡不符合規(guī)定條件的企業(yè)要立即恢復征稅;對采取換牌等不正當手段騙取減免稅的企業(yè),一律按偷稅論處。
(五)對出口產(chǎn)品,除國家統(tǒng)一規(guī)定免稅和減稅的以外,各地不得減稅免稅。
對興辦第三產(chǎn)業(yè),要嚴格按照中共中央、國務院規(guī)定的有關(guān)照顧政策執(zhí)行,不得另外再開減免稅口子。
三、集中流轉(zhuǎn)稅減免稅的管理權(quán)限流轉(zhuǎn)稅減免稅的管理權(quán)限必須集中在中央和省級,不能層層下放。各地要按照集中稅權(quán)的原則,對本地區(qū)流轉(zhuǎn)稅減免稅的管理權(quán)限進行一次全面清理。已經(jīng)下放減免稅管理權(quán)限的要收回;對已做出的減免稅規(guī)定要逐項審查,分別情況按規(guī)定辦理:減免稅期限已滿的,要立即恢復征稅;在管理權(quán)限內(nèi)符合稅法規(guī)定的減稅免稅,也要嚴格控制;超越權(quán)限而又明顯不合理的減免稅,要立即糾正,決不許敷衍、隱瞞等現(xiàn)象的發(fā)生。
四、認真按照流轉(zhuǎn)稅減免稅的管理程序辦事
近年來,在流轉(zhuǎn)稅減免工作中,一些地區(qū)存在著手續(xù)不清、資料不全、審批不嚴、減免不當?shù)葐栴},對減免稅金的使用缺乏嚴格的管理監(jiān)督。為此,必須健全減免稅審批程序,加強減免稅的管理、統(tǒng)計和報告工作。
納稅人申請減稅免稅必須向主管稅務機關(guān)提出書面報告,說明申請減免稅的理由,提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的詳細情況。申請以稅還貸的還必須報送項目申請書和貸款合同原件。主管稅務機關(guān)要按照稅收管理權(quán)限的規(guī)定,對納稅人的減稅免稅申請?zhí)岢龀鯇徱庖妶笊霞壎悇諜C關(guān)審批。對金額較大或影響面廣的減稅免稅申請,要派人進行調(diào)查。為了防止減稅免稅工作中的隨意性,各級稅務機關(guān)要切實建立健全減稅免稅的集體審議制度和定期檢查制度。
減免稅金不得用于發(fā)獎金或職工福利,否則,稅務機關(guān)有權(quán)收回。對以隱瞞、欺騙等手段騙取減稅免稅或未經(jīng)稅務機關(guān)批準擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅免稅的企業(yè),一律按偷稅處理。
各級稅務機關(guān)要建立納稅人減免稅底冊,詳細登記減免稅的批準時間、減免期限、減免稅金額、使用進度和效益等內(nèi)容,并按期上報。省級稅務機關(guān)要建立減免稅統(tǒng)計報告制度,根據(jù)下級稅務機關(guān)的報表,把減免稅類別、戶數(shù)、金額進行匯總,內(nèi)容要詳實,數(shù)字要準確,并對存在的問題進行分析。減免稅統(tǒng)計每年上報國家稅務局一次,重大問題要隨時上報。
抄送:國務院辦公廳、財政部、高檢院、高法院、審計署。