發(fā)文部門:國家稅務總局 日期:1994-01-01 國家稅務總局日前發(fā)出《關于加強個人所得稅征收管理工作的通知》,要求各地切實貫徹落實好個人所得稅法及其實施條例,把個人所得稅的征收管理工作盡快推向正軌。
通知指出,《中華人民共和國個人所得稅法》公布施行以來,社會各方面普遍關注,黨中央、國務院領導同志多次強調(diào),要切實認真抓好個人所得稅的征收管理工作。但據(jù)了解,有的地區(qū)對這個稅的宣傳不夠廣泛、深入、納稅個人和代扣代繳義務人對有關規(guī)定了解不全面,不懂得具體操作;對機關和事業(yè)單位工作人員工資制度改革后達到納稅標準的,未能及時代扣代繳稅款;一些納稅義務人取得的其他應稅收入,也沒有按規(guī)定代扣代繳和自行申報納稅。 這種狀況是與新稅制應盡快正常 運轉瓣要求不符的,既不利于個人所得稅職能作用的發(fā)揮,也直按影響著社會分配不公的緩解和社會的安定團結。
通知就八個方面的問題作了具體指示:
一、要進一步提高認識,加強對征管工作的具體指導。目前,我國社會分配的格局發(fā)生了很大變化,公民個人的收入渠道增多,收入水平差距拉大,依法加強個人所得稅的征收管理,實行有效的稅收調(diào)節(jié),對于深化經(jīng)濟體制改革,擴大對外工放,緩解社會分配不公,維護國家權益,培養(yǎng)公民納稅意識,都有重要意義和積極作用。各級稅務部門的領導,特別是分管個人所得稅業(yè)務工作的領導同志,對此要有足夠的認識,加強對征管工作的具體指導。要根據(jù)新稅制的特點,深入調(diào)查研究,摸索提高征管水平的有效途徑,完善目標責任制,把依法征稅和完成收入任務作為一項重要的考核內(nèi)容。
二、要做好稅法宣傳工作,增強公民依法納稅的自覺性,個人所得稅是調(diào)整國家和個人之間利益分配關系的重要經(jīng)濟杠桿,它直按涉及個人的切身利益,因此,增強公民依法納稅的意識,樹立守法觀念是一項重要的基礎性工作,各地要努力做好個人所得稅法的宣傳工作,充分利用各種宣傳輿論工具,長期不斷地開展多種形式、廣泛深入的宣傳活動,使新稅法家喻戶曉,人人皆知,對有影響、有教育意義的好納稅典型要大力宣傳、表彰、對偷稅、抗稅行為的事例要有選擇地予以曝光。
三、要進一步強化代扣代繳工作,完善應稅收入申報制度。由于我國個人所得稅采用的是分項稅制,實行源泉控制、代扣代繳是征收管理的主要而有效的方法,各級稅務機關務必高度重視這一工作。首先,應密切同有關部門、單位的聯(lián)系和配合。取得他們對代扣代繳工作的理解和支持。其次,要對所有負有代扣代繳義務的單位進行稅法宣傳和輔導,并應對重點稅源單位進行必要的業(yè)務培訓,使其明確權利、義務及法律責任,知曉代扣代繳的具體操作方法和有關要求。第三、要建立代扣繳的崗位責任制,經(jīng)常督促和檢查扣繳單位履行代扣代繳義務的情況,對執(zhí)行得好的單位和個人,要給予表彰、 鼓勵; 對做得不好的單位要進行幫助教育,對個別膽知故犯的要按照《中華人民共和國稅收征管理法》的有關規(guī)定進行嚴肅處理。建立個人應稅收入申報納稅制度,是個人所得稅征收定管理的發(fā)展方向,各地已經(jīng)做了一些有益的嘗試,有的取得了較好效果,實行新稅法后,各地要在原來應稅收入申報納稅制度,進一步搞好試點工作,有條件的地區(qū)可逐步向面上推廣。
四、要花大力氣抓好對個體工商戶的征收管理,消滅漏管戶。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得作為個人所得稅的應稅項目之一,在過去征收城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅時,各地在加強征收管理方面花費了大量精力和人力,摸索了許多辦法,有一定的經(jīng)驗,取得了很大成績。但是,由于受多種因素的制約,對個體工商戶的所得稅時,征收管理仍面臨著困難大、漏洞多、確有潛力可挖的狀況。因此,各地稅務部門要繼續(xù)重視和做好個體工商戶個人所得稅的征收管理,消滅漏管戶。
五、要定期開展納稅檢查,堵塞征管漏洞。
實踐證明,開展納稅檢查,是打擊偷逃稅收、堵塞稅收漏洞、強化稅收征管的有效手段。各級稅務機關要結合當?shù)貙嶋H,每年進行一次個人所得稅專項檢查。在檢查中,既要注意抓一般,更要注意抓重點;既要檢查納稅人與扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況,又要檢查稅務機關內(nèi)部的執(zhí)法情況,檢查中發(fā)現(xiàn)屢查屢犯、偷稅額大、情節(jié)惡劣的,要依法嚴懲,以儆效尤。對稅務人員執(zhí)法中出現(xiàn)的偏差,一定要及時糾正。要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題漏洞,認真研究改進征管的措施。
六、要堅持稅法的統(tǒng)一性、嚴肅性,禁止亂開減免稅口子。個人所得稅法是全國人大制定的法律,各級人民政府和各級稅務部門都有自學維護稅法統(tǒng)一性、嚴肅性的義務,沒有隨意改變稅法規(guī)定的權利。要堅持依法治稅,維護稅法的嚴肅性、完整性和統(tǒng)一性,嚴禁隨意變通和超越權限擅自開減免稅口子,已經(jīng)發(fā)生的要立即自動糾正。對根據(jù)實際情況確需給予減、免稅照顧的,除稅法授權由地方自定外,可按照稅收管理權限的規(guī)定,逐級請示,由國家稅務總局統(tǒng)一考慮明確。
七、要注意調(diào)查研究,及時掌握稅源變化情況,相應采取強化征管的措施。由于個人收入來源渠道增多,稅源會不斷變化。因此,各地必須注意做好調(diào)查研究工作,針對出現(xiàn)的新情況、新問題、新稅源,要及時研究,采取措施,妥善處理。屬于應稅收入項目的,要嚴格按照稅法規(guī)定進行管理和征收;屬于征稅與否尚不明確的,要提出處理意見或建議,提請讓級稅務機關統(tǒng)一考慮和明確,以完善個人所得稅的政策和征管。目前,各地要根據(jù)行政機關和企事業(yè)單位衽工資制度改革的進展情況,及時將征管工作跟上去,做到應收盡收。
八、要充實征管力量,提高征管人員的素質(zhì)。個人所得稅征管力量不足的問題,在一些地區(qū)始終沒能得到很好解決,這就直接影響征管水平的提高。各地要注意把思想素質(zhì)好、業(yè)務能力強的同志,充實到個人所得稅征管方面。根據(jù)一部分稅務干部對新稅法不熟悉的狀況,今年內(nèi)各級稅務部門要通過舉辦培訓班等形式,對全體專管員進行個人所得稅的業(yè)務培訓,提高其業(yè)務素質(zhì),以適應個人所得稅政策性強、征管難度大、工作水平要高的要求。另外,各級稅收稽查大隊,必須有一定的力量和時間來抓個人所得的稽查。要充分發(fā)揮社會力量和協(xié)稅護稅網(wǎng)絡的積極作用,重視群眾舉報案件,及時調(diào)查處理。對舉報有功者,應予獎勵。
國家稅務總局要求各地接此通知后,結合當?shù)貙嶋H,認真研究貫徹意見,將個人所得稅的征收管理提高到一個新水平。