發(fā)文部門:遼寧省人大常委 日期:1994-09-25 (1994年8月30日遼寧省大連市第十一屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過1994年9月25日遼寧省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議批準(zhǔn)1995年1月1日起施行)
目錄
第一章 總則
第二章 稅務(wù)登記
第三章 納稅申報
第四章 稅款征收
第五章 稅務(wù)代理
第六章 稅務(wù)檢查
第七章 法律責(zé)任
第八章 附則
第一章 總則
第一條 為加強稅收征收管理,保障國家和地方的稅收收入,維護納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征管法》、《實施細則》)和國家有關(guān)規(guī)定,制定本條例。
第二條 本條例適用于在大連市行政區(qū)域內(nèi)依法由國家稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān)(以下統(tǒng)稱稅務(wù)機關(guān))征收的各種稅收的征收管理。
第三條 法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。
法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。
納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納稅款,代扣代繳、代收代繳稅款。
第四條 大連市稅務(wù)機關(guān)主管全市稅收征收管理工作。各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個人不得阻撓。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依靠社會力量,加強稅收征收管理;各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。
第五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策,通過新聞媒介或文件等形式向社會告知,并為納稅人閱知提供條件。告知后,納稅人、扣繳義務(wù)人不得以不知道為理由,要求免除其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。
第六條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)由經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)具有相應(yīng)資格的人員辦理稅務(wù)事宜。
第七條 任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、法規(guī)和本條例的行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密,并按照規(guī)定給予獎勵。
第二章 稅務(wù)登記
第八條 下列納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或由有關(guān)部門核發(fā)的有關(guān)證件及簽定承包、租賃合同之日起三十日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記:
(一)企業(yè),企業(yè)跨縣(市)設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所;
。ǘ⿵氖律a(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位和個體工商戶;
。ㄈ┰诔邪、租賃等生產(chǎn)、經(jīng)營活動中,實行自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營者;
。ㄋ模┏R時取得應(yīng)稅收入或者只繳納個人所得稅、車船稅以外的其他納稅人。
第九條 納稅人申報辦理稅務(wù)登記時,除按《實施細則》的規(guī)定提供有關(guān)證件、資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況提供以下證件、資料:
(一)全國統(tǒng)一的法人代碼證書;
。ǘ┳∷、經(jīng)營場所使用證明;
。ㄈ┏邪、租賃合同;
。ㄋ模⿷(yīng)稅項目報告表。
第十條 納稅人必須按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的,稅務(wù)機關(guān)可以公告形式送達《責(zé)令限期改正通知書》。
第十一條 各級工商行政管理機關(guān)在為納稅人辦理開業(yè)登記、變更登記,或者依法吊銷納稅人營業(yè)執(zhí)照后,應(yīng)及時告知同級稅務(wù)機關(guān);在辦理納稅人注銷登記手續(xù)前,應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供稅務(wù)機關(guān)的注銷稅務(wù)登記證明。
第三章 納稅申報
第十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人,不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù),除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外,均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,以及財務(wù)、會計報表和其他有關(guān)納稅資料。
第十三條 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,在定期內(nèi)其應(yīng)納稅額超過或者低于核定稅額百分之三十的,應(yīng)于期滿后十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已核定的稅額。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在十日內(nèi)予以核定。
第十四條 按照規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記的納稅人,凡經(jīng)營應(yīng)納稅商品、貨物的,必須在經(jīng)營前,向稅務(wù)機關(guān)申請查驗,并于發(fā)生納稅義務(wù)的當(dāng)日向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十五條 因不可抗力原因,不能按期辦理納稅申報的,應(yīng)在不可抗力因素消除后十日內(nèi)辦理。
第四章 稅款征收
第十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的不同情況,分別采取報審征收、查帳征收、查定征收、核定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征以及其他方式征收稅款。
對扣繳義務(wù)人和代征單位,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定付給代扣、代收和代征手續(xù)費。
第十七條 稅務(wù)機關(guān)委托單位或者個人代征稅款,應(yīng)當(dāng)發(fā)給委托代征證書。委托代征證書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
。ㄒ唬┪袉挝患笆芡袉挝幻Q或者受托人姓名;
。ǘ┐鞫惪畹姆秶皩ο;
。ㄈ┐鞯亩惙N、稅目、稅率和計稅依據(jù);
。ㄋ模┪写鞯囊螅
。ㄎ澹┪写鞯钠谙;
(六)委托代征雙方的基本權(quán)利和義務(wù)。
第十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人和代征單位未按規(guī)定期限足額繳納或解繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外,還應(yīng)從核定的納稅期限屆滿、以及經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款期限屆滿之次日起,按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。
第十九條 納稅人依照法律、法規(guī)的規(guī)定申請減稅、免稅,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到申請后盡快予以批復(fù)。
納稅人應(yīng)按規(guī)定的用途使用減免稅金,并在使用前報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第二十條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳、收繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款。但扣繳義務(wù)人將納稅人拒絕代扣、代收稅款行為,在發(fā)生后二十四小時之內(nèi)報告稅務(wù)機關(guān)的除外。
第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)商定的銀行開設(shè)稅款專項帳戶,通過該帳戶繳納或者解繳稅款。
第二十二條 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)超過三十日或者超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限十五日,未向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額,限期繳納。
第二十三條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;對不按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款、費用而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
第二十四條 對無固定的經(jīng)營地址(場所)、跨縣(市)經(jīng)營、未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營活動、一個納稅年度內(nèi)累計三次以上未按規(guī)定的納稅期限辦理納稅申報的納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)令其按市稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定提供納稅擔(dān)保人或者預(yù)交納稅保證金,上述納稅人,逾期未進行申報納稅的,由其擔(dān)保人負(fù)責(zé)繳納稅款或者以保證金抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。
對未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人,稅務(wù)機關(guān)除對其依法進行稅收征收管理外,還應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況及時告知同級工商行政管理機關(guān)。
第二十五條 納稅人在車站、碼頭、機場托運應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)時,未持有有關(guān)單據(jù)、納稅憑證和有關(guān)納稅資料的,稅務(wù)機關(guān)可在承運單位與托運人辦理解除運輸合同或與收貨人辦理交付手續(xù)后,扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),并責(zé)令其限期提供有關(guān)單據(jù)、納稅憑證和有關(guān)納稅資料。逾期未提供的,由稅務(wù)機關(guān)依法處理。
第五章 稅務(wù)代理
第二十六條 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理機構(gòu)在規(guī)定的代理范圍內(nèi),受納稅人、扣繳義務(wù)人委托并指定代理人代為辦理稅務(wù)事宜的行為。
第二十七條 稅務(wù)代理機構(gòu)必須具備國家規(guī)定的條件,經(jīng)市以上稅務(wù)機關(guān)審查同意,到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)登記,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后從事營業(yè)活動。
稅務(wù)代理機構(gòu),必須聘請一定數(shù)量具有稅務(wù)代理資格的人員辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
第二十八條 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括:
。ㄒ唬┺k理稅務(wù)登記手續(xù);
。ǘ┺k理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);
。ㄈ┺k理納稅申報或者扣繳稅款報告;
(四)辦理退稅、補稅和延期繳稅手續(xù);
。ㄎ澹┲谱魃娑愇臅;
(六)進行納稅自查;
。ㄆ撸┙◣そㄖ、辦理帳務(wù);
。ò耍╅_展稅務(wù)咨詢、培訓(xùn),受聘稅務(wù)顧問;
。ň牛┥暾埗悇(wù)行政復(fù)議或進行稅務(wù)行政訴訟;
。ㄊ﹪乙(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
第二十九條 稅務(wù)代理機構(gòu)受理稅務(wù)代理業(yè)務(wù),應(yīng)與被代理人簽定委托代理協(xié)議書。稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將委托代理協(xié)議書于簽定之日起十日內(nèi),報被代理人主管稅務(wù)機關(guān)備案。
第三十條 稅務(wù)代理機構(gòu)和稅務(wù)代理人對被代理人違反稅收法規(guī)的行為應(yīng)予以制止,并及時報告被代理人的主管稅務(wù)機關(guān)。
第六章 稅務(wù)檢查
第三十一條 稅務(wù)機關(guān)必須按照法律、法規(guī)和本條例的規(guī)定進行稅務(wù)檢查,依法查處稅收違法案件。
第三十二條 稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時,納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受檢查,如實提供情況和資料;有關(guān)部門、單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,如實反映情況和提供有關(guān)資料。
第三十三條 稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、營業(yè)執(zhí)照和簽定的合同、協(xié)議等內(nèi)容與實際情況不符的,可以責(zé)令其限期改正或者告知有關(guān)部門責(zé)令其糾正,并按照實際情況依法征收稅款。
第三十四條 稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中,發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅貨物或稅款,逃避納稅的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以扣押、查封其應(yīng)納稅貨物或者書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。
第三十五條 經(jīng)市人民政府批準(zhǔn),縣以上稅務(wù)機關(guān)可以在車站、碼頭、機場等貨物集散地設(shè)置稅務(wù)檢查站(所),或者會同有關(guān)部門設(shè)置聯(lián)合檢查站(所),執(zhí)行稅收檢查及稅款征收任務(wù)。檢查站(所)的地點由稅務(wù)機關(guān)與車站、碼頭、機場共同商定。
第三十六條 稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
稅務(wù)機關(guān)在檢查結(jié)束時,應(yīng)作出檢查結(jié)論,書面通知被檢查人。
第三十七條 各級公安、司法機關(guān)應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機關(guān)開展依法治稅,維護稅收秩序,保障稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行。
第七章 法律責(zé)任
第三十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反本條例有下列行為之一的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正,逾期不改正的,可處以二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記的;
(二)未按規(guī)定提供有關(guān)納稅資料的;
。ㄈ┪窗匆(guī)定使用減免稅金的。
第三十九條 稅務(wù)代理機構(gòu)及代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對稅務(wù)代理機構(gòu)和代理人按國家有關(guān)規(guī)定處理。
第四十條 納稅人騙取減免稅金的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)追回已減免的稅款,并對騙取的減免稅款按偷稅處理。
第四十一條 實行定期定額方式繳納稅款的納稅人,在定期內(nèi)其應(yīng)納稅額超過核定稅額的百分之三十,不按期申報調(diào)整定額的,對其超過核定稅額部分的應(yīng)納稅額按偷稅處理。
第四十二條 稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守;不得索賄受賄、徇私舞弊、不征或者少征稅款;不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人。
稅務(wù)人員違反前款規(guī)定的,要依法查處。未構(gòu)成犯罪的,由有關(guān)部門給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)因行政行為不當(dāng)使納稅人合法利益遭受損失的,應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定承擔(dān)賠償責(zé)任。
第八章 附則
第四十三條 法律、法規(guī)規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)征收的除稅收以外的其他收入的征收管理,依照本條例執(zhí)行。
農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理參照本條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十四條 大連市人民政府可根據(jù)本條例制定單項管理辦法。
第四十五條 本條例應(yīng)用中的具體問題由大連市人民政府負(fù)責(zé)解釋。
第四十六條 本條例自1995年1月1日起施行。