發(fā)文部門:國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)文字號(hào):國(guó)稅發(fā)[1994]236號(hào) 日期:1994-11-03 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局,各計(jì)劃單列市國(guó)家稅局,沈陽(yáng)、哈爾濱、武漢、成都、廣州、西安市國(guó)家稅務(wù)局:
今年以來(lái), 各地 稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào)文件),在加強(qiáng)出口退稅收管理、嚴(yán)格出口退稅收手續(xù)、查處騙稅收等方面作了大量的工作。 但是,由于目前一些地區(qū)增值 稅專用發(fā)票管理存在的問(wèn)題較多, 一些不法分子和企業(yè) 采取偽造、倒賣、代開、虛開增值稅專用發(fā)票等退稅收單證進(jìn)行偷、騙稅和情況時(shí)有發(fā)生。少數(shù)地區(qū)退稅審核不嚴(yán)、進(jìn)料加工示抵扣稅收款、計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)、退稅手續(xù)不健全、查處騙稅案件不力等問(wèn)題仍然存在。為進(jìn)一步加強(qiáng)出口貸 物稅收收管理工作,保證出口退稅 政策的貫乇實(shí)施,大力防范和嚴(yán)厲打擊取出口退稅收的違法犯罪行為,經(jīng)研究,我局決定從一九九四年十一月起在全國(guó)范圍愉出口貸物收情況進(jìn)行一次全面的檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、檢查范圍
凡是在一九九四年一月以后辦理過(guò)出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貸物的企業(yè),都應(yīng)進(jìn)行檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和騙局稅案件一查到底,不受此限。
二、檢查內(nèi)容
(一)騙取出口退稅收方面的檢查
1、銷售出口物的企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度,填開的增值稅收專發(fā)票是否規(guī)范,有無(wú)非法為他人填開大頭小尾、代開、虛開發(fā)票等情況;特別要查清企業(yè)有無(wú)購(gòu)進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行偷、騙稅的情況。
2、供貸企業(yè)銷售的出貸物的價(jià)格、銷售數(shù)量及貸源是否真實(shí)。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貸物的要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力;商業(yè)企業(yè)銷售的物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)物要查清有無(wú)實(shí)際進(jìn)貸,提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及內(nèi)容是否真實(shí)。特別是一次購(gòu)進(jìn)和銷售數(shù)量、金額世大,購(gòu)銷時(shí)間集中,貸款結(jié)算采取委托方式的,要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
3、銷售出口貸物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納了增值稅,有無(wú)偷稅、欠稅、納稅不足的情況。
4、對(duì)各地退稅機(jī)關(guān)來(lái)函調(diào)查供貸企業(yè)貸源源、納稅情況的,回函內(nèi)容是否真實(shí)清楚;有無(wú)敷衍了事、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的。
5、出口企業(yè)出口今年購(gòu)進(jìn)的貸物申報(bào)退稅收時(shí),提供的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單等退稅單證是否真實(shí)有效,有無(wú)偽造、涂改,非法購(gòu)買、真票假開和其他弄虛作假的情況;出口貸物的貸源上否真實(shí),有無(wú)虛增出口貸物數(shù)量、虛抬出貸購(gòu)價(jià)格的情況。特別是今年從騙稅案件多發(fā)生地區(qū)購(gòu)進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口服裝、陶瓷1家用電器、電子元器件、草柳藤制品、農(nóng)副產(chǎn)品等貸物,要進(jìn)行全面、徹底的檢查。
6、出口企業(yè)有無(wú)從事“四自、三不見(jiàn)”或“買單”業(yè)務(wù)并申請(qǐng)出口退出的。
7、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)近幾年來(lái)發(fā)現(xiàn)的騙稅案件查處情況如何,本地區(qū)涉及騙稅案件的出口企業(yè)有多少,騙稅金額有多大,被騙稅款是否已追回;有無(wú)直接參與騙稅的出口企業(yè),該處罰或移送司法機(jī)關(guān)查處的,是否已經(jīng)按規(guī)定進(jìn)行了處罰或移送,移送后的處理是否落實(shí)。
8、主管出退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)[1994] 146號(hào)文件,執(zhí)行情況如何。
(二)常規(guī)檢查
除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等情況外,要重點(diǎn)檢查:
1、外貿(mào)企業(yè)是否我局稅發(fā)[1994] 012號(hào)文件的規(guī)定,對(duì)比1993年底的庫(kù)存出口貨物進(jìn)行徹底清理,并填寫《一九九三年庫(kù)存出口貸物申報(bào)表》報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查; 申報(bào)退稅時(shí), 提供的外匯管理部門的核銷單、進(jìn)貸發(fā)票、專用稅票(或分割單)、報(bào)關(guān)單等證是否齊全真實(shí);在1993年底前以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的料件,如未從退稅收款中扣完進(jìn)口料件減免稅金額的,是否向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)抵扣而尚未抵扣的稅金額。
2、出口企業(yè)出口今年購(gòu)貸物是否將不同稅率的貸物分開核算和申報(bào),適用的退稅計(jì)算公式是否準(zhǔn)確、合理;采取第二種退稅計(jì)算公式的出口企業(yè),申報(bào)退稅時(shí)是否將進(jìn)項(xiàng)稅款先抵扣內(nèi)銷貸物銷項(xiàng)稅款,再行計(jì)算出口退稅。
3、出口企業(yè)是否按規(guī)定提供今年的結(jié)匯賃證;退稅機(jī)關(guān)是否按規(guī)定對(duì)上半年的結(jié)匯憑證進(jìn)行清查,對(duì)未結(jié)匯部分上否扣回已退稅款。
4、今年出口企業(yè)以“來(lái)料加工”、貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的,是否按我局《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào))文件的第二十、二十一項(xiàng)的規(guī)定, 向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)手續(xù); 是否按規(guī)定,對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易中“銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅 款”在退稅款中進(jìn)行了扣抵。
5、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙,是否按我局國(guó)稅發(fā)[1994] 031號(hào)文件第二十二頂規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。
6、對(duì)外承包工程公司、對(duì)外承接修理配業(yè)務(wù)的企業(yè),外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司及國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)中等特定發(fā)生的退費(fèi)業(yè)務(wù)是否符合新退稅辦法的有關(guān)規(guī)定。
(三)出口退稅工作方面
1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按照《出口貸物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)的要求,積極開展宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。
主管出退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審批制度和崗位責(zé)任制,是否建立并堅(jiān)持了專管員下戶審核的制度;審批程序是否符合規(guī)定;在防范和打擊騙方面采取了那些措施,成效如何。
3、出口企業(yè)上否按新的退稅辦法和管理規(guī)定重新辦理了退稅登記;出口企業(yè)辦稅員是否經(jīng)稅機(jī)關(guān)培訓(xùn)合格后上崗,并持有《辦稅員證》。
4、對(duì)有疑問(wèn)的退稅單證,上否發(fā)函進(jìn)行調(diào)查?調(diào)查結(jié)果如何。
三、檢查方法
首先發(fā)動(dòng)出口企業(yè)、銷售出口貸物的企業(yè)進(jìn)行全面自查,并寫出自查報(bào)千,自查面要達(dá)到百分之百。在自查的基礎(chǔ)上,稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深的檢查,要組織檢查組選擇重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征、退稅和檢查,重點(diǎn)檢查面不低于百分之四十。
四、檢查要求
(一)各地稅務(wù)部門須高度重視今年的出貸物稅收檢查工作,把這項(xiàng)工作做為今年第四季度和一項(xiàng)重要工作來(lái)抓, 主管領(lǐng)導(dǎo)要親自主持這 項(xiàng)工作,統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貸物征稅與退稅兩個(gè)方面和檢查工作,要將本《通知》傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),并提出開自查和檢查的具體要求;已開展檢查的地區(qū),應(yīng)結(jié)合本《通知》精神進(jìn)一步全面、深入地開展檢查。
(二)我局檢查組檢查過(guò)的地區(qū)和企業(yè)也要按本《通知》的要求,進(jìn)一步開展全面的自查和檢查,同時(shí)對(duì)檢查組提出的建議、意見(jiàn)要認(rèn)真落實(shí),特別是在檢查組發(fā)現(xiàn)的偷、騙稅案件及線索要查深查透,立即糾正,據(jù)實(shí)上報(bào)。
(三)凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貸物的企業(yè)不按規(guī)定納稅、大頭小尾、代開、虛開發(fā)票等進(jìn)行偷、騙稅的,以及出具內(nèi)容不實(shí)或假回函的,要追究有關(guān)企業(yè)責(zé)任,問(wèn)題嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)處理。
(四)凡發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的,在查清問(wèn)題以前對(duì)該企業(yè)暫不辦理退稅,待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理;凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)進(jìn)行騙稅的或?qū)掖伟l(fā)生出口騙稅業(yè)務(wù)且數(shù)額巨大的,應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營(yíng)權(quán);構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機(jī)關(guān)查處。對(duì)在逃的騙取出口退稅的不法分子,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。
(五)對(duì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的出退稅管理上存在問(wèn)題要及時(shí)研究,提出改進(jìn)意見(jiàn)并予以落實(shí),對(duì)常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退少退稅款,應(yīng)及時(shí)處理。
(六)請(qǐng)各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫,并于一九九四年十月底前將出口貸物稅收檢查和情況書面報(bào)告我局。附件一:
出口企業(yè)檢查情況統(tǒng)表填報(bào)單位(章): 單位:萬(wàn)元
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┃ │94年已退│出口貨物│ │ 騙稅業(yè)務(wù) │ 涉嫌騙稅業(yè)務(wù) │ ┃
┃出口企業(yè)│ │ │進(jìn)貨企業(yè)├───┬───┬──┼───┬───┬──┤備注┃
┃ │ 稅金額 │ 名稱 │ │已退稅│未退稅│追回│已退稅│未退稅│追回│ ┃
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附件二:
銷售出口貸物企業(yè)檢查情況統(tǒng)計(jì)表填報(bào)單位(章): 單位:萬(wàn)元
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┃ │銷售出口│銷售出口│ │代開、虛開發(fā)票情況│填開大頭小尾發(fā)票情況│ ┃
┃編號(hào)│ │ │出口企業(yè)├────┬────┼────┬─────┤備注┃
┃ │貨物名稱│貨物名稱│ │銷售金額│稅 額 │銷售金額│ 稅 額 │ ┃
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注:代開、虛開發(fā)票,指銷售出貸物企業(yè)采取無(wú)貸代開發(fā)票、購(gòu)進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票虛開銷項(xiàng)發(fā)票倒賣或本企業(yè)增值稅專用發(fā)票提供給他人使用的情況