發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：[96]國稅發(fā)第65號    日期：1996-04-19 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
　　為貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍意見的通知》（國辦發(fā)[1996]4號）精神，加強外國企業(yè)的稅收控管，防止稅款流失，現就國家稅務局、地方稅務局對外國企業(yè)稅收征管中的有關協調配合問題通知如下:
　　一、關于稅源控制的協調問題
　　為了有效地控制稅源，最大限度地減少漏管、漏征現象，國稅局、地稅局要加強與主管外國企業(yè)常駐代表機構、承包商、海運、空運業(yè)務的經貿、工商、海關、邊防等部門的聯系，注意稅源資料的搜集、整理和分析。國稅局、地稅局兩局之間要加強協作配合，建立有效的稅源資料的搜集、整理和分析。國稅局、地稅局兩局之間要加強協作配合，建立有效的稅源資料交換制度，對通過各種途徑所掌握的外國企業(yè)機構、場所情況應定期進行交換、分析比較；對日常管理或稅務檢查中發(fā)現的漏管戶要及時將有關情況通知對方。
　　二、關于外國企業(yè)常駐代表機構納稅義務判定的協調問題
　　（一）凡在這次征管范圍調整前已判定為納稅戶的外國企業(yè)常駐代表機構，國稅局、地稅局統(tǒng)一按納稅戶進行征管。
　　（二）對尚未判定為納稅戶及新增的外國企業(yè)常駐代表機構，國稅局、地稅局可以聯合依照有關規(guī)定判定是否為納稅戶。凡國稅局、地稅局分別判定的，應及時將各自的判定結果填制《外國企業(yè)常駐代表機構稅務管理情況交換表》（式樣附后）按月通報對方。對于對方已做出判定而本局尚未做出判定的外國企業(yè)常駐代表機構應及時做出相應的判定；凡一方與另一方判定結果有不同意見的，應及時進行溝通協商，協商不一致的，應分別將情況和意見逐級行文上報國家稅務總局審批，兩局統(tǒng)一按總局批復的意見執(zhí)行。
　　三、關于確定外國企業(yè)常駐代表機構計算納稅方法問題　
　　國稅局、地稅局應根據外國企業(yè)常駐代表機構的實際管理和會計核算情況確定采用“核實”、“核定”或“經費換算收入”方法計算征稅，在確定外國企業(yè)常駐代表機構計算征稅的方法時，國稅局、地稅局應加強協調，及時溝通情況，并按月填制《外國企業(yè)常駐代表機構稅務管理情況交換表》通報對方。凡采用按經費支出換算收入征稅的，國稅局、地稅局均應依照國家稅務總局規(guī)定的外國企業(yè)常駐代表機構按經費支出額換算收入計算征稅方法的有關條件審核認定，并分別將審核認定意見逐級上報國家稅務總局審批，國稅局、地稅局統(tǒng)一按總局批復的意見執(zhí)行。
　　四、關于從事海運、空運的外國企業(yè)征稅問題
　　從事海運、空運的外國企業(yè)，凡按4.65%（營業(yè)稅 3%，企業(yè)所得稅1.65%）的綜合征收率征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅并由代收代繳義務人代繳稅款的，國稅局、地稅局兩局指定的代收代繳義務人應一致；代繳稅款由代收代繳義務人按國稅局、地稅局所管稅種的稅額分別繳入國稅局、地稅局指定的銀行；應付的代收代繳手續(xù)費，由國稅局、地稅局按企業(yè)所得稅和營業(yè)稅入庫金額乘以規(guī)定的手續(xù)費比例分別退給代收代繳義務人。
　　五、關于外國承包商及零散稅源控管問題
　　國稅局、地稅局對外國承包商及體育文藝演出、展覽展銷、廣告、講學、培訓等零散稅源應加強協調控管。一方面對查出的漏管戶應及時通知另一方，另一方應及時做出相應的稅務處理。
　　六、關于判定外國企業(yè)在我國境內是否構成常設機構問題
　　為保證執(zhí)行稅收協定的一致性，對外國企業(yè)在我國境內的經營活動是否構成常設機構，原則上由國稅局負責判定。國稅局應及時將判定為構成常設機構的外國企業(yè)書面通知地稅局。
　　七、關于外國居民享受協定待遇申請表和中國居民證明表的使用問題
　　國稅局、地稅局應統(tǒng)一執(zhí)行《國家稅務總局關于修改〈外國居民享受避免雙重征稅協定待遇申請表〉的通知》（國稅函發(fā)[1995] 089號）和《國家稅務總局關于印制、使用〈中國居民身份證明〉的通知》（國稅發(fā)[1994] 255號）。具體辦理時暫按以下原則處理:凡涉及外商投資企業(yè)或外國企業(yè)法人的證明事項統(tǒng)一由國稅局負責；凡涉及居民個人的證明事項，統(tǒng)一由地稅局負責；凡涉及內資企業(yè)法人的，按其所得稅歸屬管理分別由國稅局或地稅局負責辦理。各地可根據上述規(guī)定按照統(tǒng)一格式自行印制申請表格。
　　附件:外國企業(yè)常駐代表機構稅務管理情況交換表


附件:外國企業(yè)常駐代表機構稅務管理情況交換表

填制日期:　　　　　　　　　　　　填制所屬期間:
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┃　 企　 業(yè)　│　　　 納稅戶判定情況　　 │　　　　確定計稅方法　　　　┃
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┃　 名　 稱　│　是　│　否　│ 尚未核定 │ 核實 │　核定　│ 經費換算 ┃
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填制單位(印章)