發(fā)文部門(mén)：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：[96]國(guó)稅發(fā)第65號(hào)    日期：1996-04-19 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[1996]4號(hào)）精神，加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)的稅收控管，防止稅款流失，現(xiàn)就國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)外國(guó)企業(yè)稅收征管中的有關(guān)協(xié)調(diào)配合問(wèn)題通知如下:
　　一、關(guān)于稅源控制的協(xié)調(diào)問(wèn)題
　　為了有效地控制稅源，最大限度地減少漏管、漏征現(xiàn)象，國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)與主管外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、承包商、海運(yùn)、空運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)貿(mào)、工商、海關(guān)、邊防等部門(mén)的聯(lián)系，注意稅源資料的搜集、整理和分析。國(guó)稅局、地稅局兩局之間要加強(qiáng)協(xié)作配合，建立有效的稅源資料的搜集、整理和分析。國(guó)稅局、地稅局兩局之間要加強(qiáng)協(xié)作配合，建立有效的稅源資料交換制度，對(duì)通過(guò)各種途徑所掌握的外國(guó)企業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所情況應(yīng)定期進(jìn)行交換、分析比較；對(duì)日常管理或稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的漏管戶要及時(shí)將有關(guān)情況通知對(duì)方。
　　二、關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)判定的協(xié)調(diào)問(wèn)題
　�。ㄒ唬┓苍谶@次征管范圍調(diào)整前已判定為納稅戶的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，國(guó)稅局、地稅局統(tǒng)一按納稅戶進(jìn)行征管。
　　（二）對(duì)尚未判定為納稅戶及新增的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，國(guó)稅局、地稅局可以聯(lián)合依照有關(guān)規(guī)定判定是否為納稅戶。凡國(guó)稅局、地稅局分別判定的，應(yīng)及時(shí)將各自的判定結(jié)果填制《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理情況交換表》（式樣附后）按月通報(bào)對(duì)方。對(duì)于對(duì)方已做出判定而本局尚未做出判定的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)做出相應(yīng)的判定；凡一方與另一方判定結(jié)果有不同意見(jiàn)的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通協(xié)商，協(xié)商不一致的，應(yīng)分別將情況和意見(jiàn)逐級(jí)行文上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批，兩局統(tǒng)一按總局批復(fù)的意見(jiàn)執(zhí)行。
　　三、關(guān)于確定外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)計(jì)算納稅方法問(wèn)題　
　　國(guó)稅局、地稅局應(yīng)根據(jù)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際管理和會(huì)計(jì)核算情況確定采用“核實(shí)”、“核定”或“經(jīng)費(fèi)換算收入”方法計(jì)算征稅，在確定外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)計(jì)算征稅的方法時(shí)，國(guó)稅局、地稅局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通情況，并按月填制《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理情況交換表》通報(bào)對(duì)方。凡采用按經(jīng)費(fèi)支出換算收入征稅的，國(guó)稅局、地稅局均應(yīng)依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)算征稅方法的有關(guān)條件審核認(rèn)定，并分別將審核認(rèn)定意見(jiàn)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批，國(guó)稅局、地稅局統(tǒng)一按總局批復(fù)的意見(jiàn)執(zhí)行。
　　四、關(guān)于從事海運(yùn)、空運(yùn)的外國(guó)企業(yè)征稅問(wèn)題
　　從事海運(yùn)、空運(yùn)的外國(guó)企業(yè)，凡按4.65%（營(yíng)業(yè)稅 3%，企業(yè)所得稅1.65%）的綜合征收率征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅并由代收代繳義務(wù)人代繳稅款的，國(guó)稅局、地稅局兩局指定的代收代繳義務(wù)人應(yīng)一致；代繳稅款由代收代繳義務(wù)人按國(guó)稅局、地稅局所管稅種的稅額分別繳入國(guó)稅局、地稅局指定的銀行；應(yīng)付的代收代繳手續(xù)費(fèi)，由國(guó)稅局、地稅局按企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)金額乘以規(guī)定的手續(xù)費(fèi)比例分別退給代收代繳義務(wù)人。
　　五、關(guān)于外國(guó)承包商及零散稅源控管問(wèn)題
　　國(guó)稅局、地稅局對(duì)外國(guó)承包商及體育文藝演出、展覽展銷(xiāo)、廣告、講學(xué)、培訓(xùn)等零散稅源應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)控管。一方面對(duì)查出的漏管戶應(yīng)及時(shí)通知另一方，另一方應(yīng)及時(shí)做出相應(yīng)的稅務(wù)處理。
　　六、關(guān)于判定外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題
　　為保證執(zhí)行稅收協(xié)定的一致性，對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，原則上由國(guó)稅局負(fù)責(zé)判定。國(guó)稅局應(yīng)及時(shí)將判定為構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)書(shū)面通知地稅局。
　　七、關(guān)于外國(guó)居民享受協(xié)定待遇申請(qǐng)表和中國(guó)居民證明表的使用問(wèn)題
　　國(guó)稅局、地稅局應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈外國(guó)居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請(qǐng)表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995] 089號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印制、使用〈中國(guó)居民身份證明〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994] 255號(hào)）。具體辦理時(shí)暫按以下原則處理:凡涉及外商投資企業(yè)或外國(guó)企業(yè)法人的證明事項(xiàng)統(tǒng)一由國(guó)稅局負(fù)責(zé)；凡涉及居民個(gè)人的證明事項(xiàng)，統(tǒng)一由地稅局負(fù)責(zé)；凡涉及內(nèi)資企業(yè)法人的，按其所得稅歸屬管理分別由國(guó)稅局或地稅局負(fù)責(zé)辦理。各地可根據(jù)上述規(guī)定按照統(tǒng)一格式自行印制申請(qǐng)表格。
　　附件:外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理情況交換表


附件:外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理情況交換表

填制日期:　　　　　　　　　　　　填制所屬期間:
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┃　 企　 業(yè)　│　　　 納稅戶判定情況　　 │　　　　確定計(jì)稅方法　　　　┃
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┃　 名　 稱(chēng)　│　是　│　否　│ 尚未核定 │ 核實(shí) │　核定　│ 經(jīng)費(fèi)換算 ┃
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填制單位(印章)