發(fā)文部門：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1996]190號(hào)    日期：1996-09-28

各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
　　《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱行政處罰法）于今年10月1日起施行。它的頒布實(shí)施是推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法治稅”的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此都要予以足夠的重視。
　　為了全面、準(zhǔn)確地貫徹實(shí)施行政處罰法，切實(shí)按照行政處罰法的規(guī)定做好稅務(wù)行政處罰工作，國(guó)家稅務(wù)總局將制定一系列有關(guān)配套措施下發(fā)實(shí)施�，F(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》和《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）》，發(fā)送給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行，望各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將貫徹實(shí)施行政處罰法中的問(wèn)題、建議，及時(shí)告知國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司（聯(lián)系人:潘靜，電話:010-63417606，傳真:010-63417971），以便我們對(duì)上述辦法進(jìn)行修改、完善，待條件成熟時(shí)制定一個(gè)全面的《稅務(wù)行政處罰工作規(guī)程》。
　　附件:1.《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》
　　2.《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）》
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九六年九月二十八日

　　附件1:
　　稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）

　　第一條 為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽證程序的實(shí)施， 保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》，制定本實(shí)施辦法。
　　第二條 稅務(wù)行政處罰的聽證，遵循合法、公正、公開、及時(shí)和便民的原則。
　　第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出二千元以上（含本數(shù)） 罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出一萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)（稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
　　第四條 要求聽證的當(dāng)事人， 應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后三日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。
　　當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證， 并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。
　　當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后五日以內(nèi)可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限。申請(qǐng)是否準(zhǔn)許，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
　　第六條 當(dāng)事人提出聽證后， 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對(duì)事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時(shí)向當(dāng)事人說(shuō)明。
　　第七條 稅務(wù)行政處罰的聽證， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。
　　聽證主持人應(yīng)當(dāng)依法行使職權(quán)，不受任何組織和個(gè)人的干涉。
　　第八條 當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。
　　當(dāng)事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項(xiàng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者聽證主持人審核確認(rèn)。
　　第九條 當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的， 有權(quán)申請(qǐng)回避�；乇苌暾�(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的三日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說(shuō)明理由。
　　聽證主持人是本案當(dāng)事人的近親屬，或者認(rèn)為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽證的，應(yīng)當(dāng)自行提出回避。
　　第十條 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。
　　對(duì)駁回申請(qǐng)回避的決定，當(dāng)事人可以申請(qǐng)復(fù)核一次。
　　第十一條 稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。 但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的，聽證不公開進(jìn)行。
　　對(duì)公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告當(dāng)事人和本案調(diào)查人員的姓名、案由和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)。
　　公開進(jìn)行的聽證，應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。
　　對(duì)不公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。
　　第十二條 當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證， 無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。
　　本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽證的進(jìn)行。
　　第十三條 聽證開始時(shí)， 聽證主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員是否到場(chǎng)，宣布案由；宣布聽證會(huì)的組成人員名單；告知當(dāng)事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽證會(huì)場(chǎng)紀(jì)律。
　　第十四條 聽證過(guò)程中， 由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實(shí)證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指的事實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行申辯和質(zhì)證。
　　聽證主持人可以對(duì)本案所及事實(shí)進(jìn)行詢問(wèn)，保障控辯雙方充分陳述事實(shí)，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當(dāng)事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。
　　辯論終結(jié)，聽證主持人可以再就本案的事實(shí)、證據(jù)及有關(guān)問(wèn)題向當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員征求意見。當(dāng)事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。
　　第十五條 聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問(wèn)無(wú)法聽證辨明， 可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對(duì)證據(jù)進(jìn)行調(diào)查垓?qū)嵑笤傩新犠C。
　　當(dāng)事人或者其代理人可以申請(qǐng)對(duì)有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽證；是否準(zhǔn)許，由聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。
　　第十六條 聽證過(guò)程中， 當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會(huì)；或者不經(jīng)聽證會(huì)主持人許可擅自退出聽證會(huì)的，聽證主持人可以宣布聽證終止。
　　第十七條 聽證過(guò)程中， 當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對(duì)不聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會(huì)場(chǎng)。
　　當(dāng)事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴(yán)重行為致使聽證無(wú)法進(jìn)行的，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。
　　第十八條 聽證的全部活動(dòng)， 應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄、經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。
　　聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯(cuò)的，可以請(qǐng)求補(bǔ)充或者改正。他們?cè)诔姓J(rèn)沒(méi)有錯(cuò)誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。
　　第十九條 聽證結(jié)束后， 聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。
　　第二十條 對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件， 稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。
　　第二十一條 聽證費(fèi)用由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付， 不得由要求聽證的當(dāng)事人承擔(dān)或者變相承擔(dān)。
　　第二十二條 本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第二十三條 本實(shí)施辦法自一九九六年十月一日起施行。
　　附:《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》格式（略）

　　附件2:
　　稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）

　　第一條 為了促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確實(shí)施行政處罰行為， 保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施<中華人民共和國(guó)行政處罰法>的通知，制定本實(shí)施辦法。
　　第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰， 除依法可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的外，均適用本實(shí)施辦法。
　　第三條 對(duì)各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)； 對(duì)案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的比較超脫的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱審查機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。
　　第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查取證后， 對(duì)依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證權(quán)利。
　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并對(duì)陳述、申辯情況進(jìn)行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。
　　第六條 調(diào)查終結(jié)， 調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報(bào)告，并及時(shí)將調(diào)查報(bào)告連同所有案卷材料移交審查機(jī)構(gòu)。
　　移交的調(diào)查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容:
　�。ㄒ唬┊�(dāng)事人的基本情況；
　�。ǘ�）當(dāng)事人的違法事實(shí)及證據(jù)；
　　（三）告知情況；
　　（四）當(dāng)事人的陳述申辯情況；
　　（五）處罰建議；
　�。�六）其他。
　　第七條 審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后， 應(yīng)對(duì)案卷材料進(jìn)行登記，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容:
　�。ㄒ唬┱{(diào)查案件來(lái)源資料；
　　（二）事實(shí)證據(jù)材料；
　　（三）告知材料；
　�。ㄋ模╆愂�、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；
　　（五）調(diào)查報(bào)告；
　�。�六）其他有關(guān)資料。
　　案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機(jī)構(gòu)增補(bǔ)。
　　第八條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)案件下列事項(xiàng)進(jìn)行審查:
　�。ㄒ唬┱{(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；
　�。ǘ�）調(diào)查取證是否符合法定程序；
　�。ㄈ�）當(dāng)事人陳述、申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立；
　�。ㄋ模┙�(jīng)聽證的，當(dāng)事人聽證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立。
　　第九條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起十日內(nèi)審查終結(jié)， 制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。
　　審查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容:
　�。ㄒ唬┗�本案情；
　　（二）調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處理建議；
　�。ㄈ�）陳述、申辯情況；
　�。ㄋ模┞犠C情況；
　�。ㄎ澹�審查機(jī)構(gòu)審查認(rèn)定的事初、證據(jù)，適用法律及處理建議；
　�。�六）其他。
　　聽證期間不計(jì)算在審期限內(nèi)。
　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為調(diào)查報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告有重大錯(cuò)誤的， 可以將案卷材料退回調(diào)查機(jī)構(gòu)或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)重新處理。
　　第十一條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見之日起三日內(nèi)， 根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā):
　　（一）有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；
　�。ǘ�）違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》；
　　（三）違法事實(shí)不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；
　�。ㄋ模┻`法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，制作決定書。
　　第十二條 調(diào)查機(jī)構(gòu)或其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達(dá)和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報(bào)告抄送審查機(jī)構(gòu)備查。
　　第十三條 重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件， 應(yīng)自作出處理決定之日起五日內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　第十四條 本實(shí)施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書格式外， 需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書格式。
　　第十五條 本實(shí)施辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第十六條 本實(shí)施辦法自一九九六年十月一日起執(zhí)行。
　　附:四種文書格式（略）