發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[1997]27號    日期：1997-01-01

　　為了進一步貫徹落實黨的十四屆五中全會精神和《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實施方案的通知》（國發(fā)[1993]90號），建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求、符合中國國情、科學嚴密的稅收征管體系，確保稅收各項職能作用的充分發(fā)揮，必須在近幾年改革實踐的基礎(chǔ)上，進一步深化稅收征管改革。
　　一、深化稅收征管改革的任務(wù)和原則
　　稅收征管改革的任務(wù)是:建立以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。到本世紀末，先在全國的城市和縣城實施，并逐步向農(nóng)村推進，力爭在2010年基本完成這項改革。
　　稅收征管改革的基本原則是:
　　（一）依法治稅。依法治稅是深化征管改革的最終目的，要通過征管改革，逐步使征稅納稅雙方行為規(guī)范化、法制化。
　　（二）規(guī)范統(tǒng)一。要對現(xiàn)行的稅收征管模式和征管規(guī)程加以規(guī)范、統(tǒng)一，為全面應(yīng)用計算機打下基礎(chǔ)。
　�。ㄈ�）整體協(xié)調(diào)。在改革的設(shè)計上要通盤籌劃，既要整體推進，又要重點突破，審時度勢，循序漸進，先城市、后農(nóng)村，先試點、后推廣。
　�。ㄋ模�實用易行。要結(jié)合我國稅收征管實踐，借鑒國際上稅收征管的先進經(jīng)驗，使改革后的征管模式不僅有利于征收管理，降低征稅成本，而且方便納稅人。
　　（五）監(jiān)督制約。通過深化征管改革，不斷提高稅收征管的專業(yè)化程度，建立制約機制，防止內(nèi)外勾結(jié)、偷漏騙稅。
　　二、征管改革的主要內(nèi)容
　�。ㄒ唬┙�立納稅人自行申報納稅制度。
　　1. 確立科學簡便的申報納稅辦法。納稅人辦理納稅申報可以采取直接申報（即由納稅人到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料） 、郵寄申報、電子申報等方式，具體辦法主要分以下四種:
　　——在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報。
　　——在有條件的地方實行銀行稅務(wù)一體化管理，納稅人在銀行開設(shè)稅款預(yù)儲帳戶，按期提前儲入當期應(yīng)納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機關(guān)通知銀行劃款入庫。
　　——在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關(guān)資料以及應(yīng)付稅款等額支票，報送稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)集中報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由國庫辦理清算。
　　依照稅法規(guī)定分期預(yù)繳、按期一并申報的納稅人，可選擇上述三種申報納稅辦法之一辦理納稅申報，結(jié)清稅款。
　　——對于未在銀行開立帳戶的納稅人，可按現(xiàn)行辦法在辦理納稅申報時以現(xiàn)金結(jié)算稅款，提倡并逐步推行使用信用卡。
　　2. 規(guī)范納稅表格。 要統(tǒng)一納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；以此為基礎(chǔ)，簡化、合并有關(guān)表格，并逐步將納稅申報表和繳款書一體化。
　�。ǘ�）建立稅務(wù)機關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的服務(wù)體系。
　　1. 建立稅法公告制度。 除了國家公布的法律、行政法規(guī)外，國家稅務(wù)總局要及時公布稅務(wù)行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下稅務(wù)機關(guān)要定期向納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南等。為確保納稅人及時、準確地了解稅法信息，要建立中央和省兩級稅收法規(guī)信息庫。
　　2. 合理設(shè)置辦稅服務(wù)場所。 在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，應(yīng)當本著相對集中、講究實用、方便納稅和不擴大基建規(guī)模的原則合理設(shè)置辦稅服務(wù)場所。城市一般在區(qū)、縣稅務(wù)局（分局）內(nèi)設(shè)置；農(nóng)村有條件的地方，可按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)所或稅務(wù)分局，在偏遠地區(qū)和山區(qū)，可根據(jù)實際情況設(shè)置征收點或代征點，以集中、公開的形式為納稅人提供各種納稅服務(wù)。為了方便納稅人申報納稅，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當積極創(chuàng)造條件聯(lián)合設(shè)置或合用辦稅服務(wù)場所。
　　要積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務(wù)代理服務(wù)。國家在社會中介服務(wù)行業(yè)中建立稅務(wù)代理業(yè)，為需要服務(wù)的納稅人提供幫助。稅務(wù)代理實行自愿的原則。納稅人出于自身的需要，可以依法委托社會中介服務(wù)組織進行稅務(wù)代理。稅務(wù)代理的重點是為納稅人提供咨詢服務(wù)，納稅申請、稅款繳納等原則上由納稅人自行辦理。稅務(wù)機關(guān)不得以任何形式從事稅務(wù)代理，已建立的稅務(wù)代理實體，必須與稅務(wù)機關(guān)脫鉤。
　　（三）建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的管理監(jiān)控體系。
　　1. 建立統(tǒng)一的納稅人識別號。 對于每一個納稅人應(yīng)賦予一個惟一的納稅人識別號。納稅人識別號采用國家標準。
　　2. 開發(fā)、 完善征管監(jiān)控應(yīng)用系統(tǒng)。要在加強稅收日常管理工作的基礎(chǔ)上，把從稅務(wù)登記至稅務(wù)稽查的各項征管業(yè)務(wù)全面納入計算機管理，依托計算機對征收管理的全過程實施監(jiān)控。
　　3. 抓住重點加強監(jiān)控。 對增值稅、個人所得稅和出口產(chǎn)品退稅等征管重點、難點要嚴格加強監(jiān)控。要在加速開發(fā)增值稅納稅申報監(jiān)控系統(tǒng)的同時，完善專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)和防偽稅控系統(tǒng)；要建立個人所得稅監(jiān)控系統(tǒng)，掌握完整動態(tài)的個人所得資料，強化源泉控制，切實提高自行申報率和申報準確率；要加強對出口產(chǎn)品退稅的監(jiān)督管理，建立并⑸撲拔褳�企业、�9�、银行爹oノ壞男畔⑼�录偓抒^隹凇⒈ü亍?結(jié)匯、退稅等方面的監(jiān)控信息交換及時、準確。
　　4.建立四級計算機監(jiān)控管理網(wǎng)絡(luò)。從現(xiàn)在起到本世紀（市）四級計算機網(wǎng)絡(luò)。
　�。ㄋ模┙�立人工與計算機結(jié)合的稽查體系。
　　1. 建立分類稽查制度。 根據(jù)稅務(wù)稽查工作的特點，將稽查分為日�；�查、專項稽查、專案稽查三類。日�；�查是對納稅人申報、納稅情況進行的常規(guī)檢查；專項稽查是針對特定行業(yè)或某類納稅人進行的重點檢查；專案稽查是根據(jù)舉報或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大問題進行的個案檢查。
　　2. 建立科學的稽查規(guī)程。 新的稽查方式將主要借助于以計算機為依托的監(jiān)控系統(tǒng)選擇并確定被查對象，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行的流程規(guī)范操作。
　　3. 建立與公安機關(guān)聯(lián)網(wǎng)的重要情報信息通報制度。 以稅務(wù)稽查部門為紐帶，依靠計算機監(jiān)控系統(tǒng)與公安機關(guān)聯(lián)網(wǎng)，及時通報重大犯罪線索，提高專項稽查和專案稽查的執(zhí)法效率，打擊各種涉稅犯罪。
　�。ㄎ澹┙�立以征管功能為主的機構(gòu)設(shè)置體系。
　　1. 機構(gòu)設(shè)置。 征管機構(gòu)設(shè)置要堅持“精簡、效能”的原則。以承擔稅收征管工作全部任務(wù)和執(zhí)行稅收收入計劃的稅務(wù)機關(guān)為基層征管單位 （主要是指直接面對納稅人的稅務(wù)局或稅務(wù)分局） ，其內(nèi)設(shè)機構(gòu)要根據(jù)不同情況，按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列劃分設(shè)置，但不得超過上級或有關(guān)部門核定的數(shù)量；稅務(wù)所原則上按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。�ブ醒搿⑹。▍^(qū)、市）、地（市）、縣（市）各級稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置應(yīng)根據(jù)改革需要作相應(yīng)的調(diào)整。
　　2. 人力分配。 基層征管單位的人力應(yīng)當根據(jù)機構(gòu)設(shè)置的形式及上述四個系列的職能劃分，從實際需要出發(fā)合理地加以分配，其中稽查人員的比例一般要占總?cè)藬?shù)的40%。
　　三、配套措施
　�。ㄒ唬┙�立健全稅收征管法規(guī)。要依據(jù)稅收征管法律、法規(guī)，抓緊制定頒發(fā)操作性較強的配套規(guī)章和規(guī)范性文件。
　�。ǘ�）統(tǒng)一制定計算機系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)劃。制定全國稅收電子化發(fā)展綱要，區(qū)分輕重緩急，從整體上設(shè)計網(wǎng)絡(luò)布局、硬件配置和軟件開發(fā)，調(diào)動和發(fā)揮中央與地方兩個積極性，確保計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的科學高效。
　�。ㄈ�）抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高整體素質(zhì)。業(yè)務(wù)培訓(xùn)應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)人員的分工，分類實施、分級負責。培訓(xùn)的重點要放在稽查技能、財務(wù)會計知識、計算機的應(yīng)用與維護等方面。在理順機構(gòu)設(shè)置、明確職能劃分的前提下，建立嚴格的崗位責任制，以職定崗，以崗定責，責任到人。
　�。ㄋ模┣袑嵓訌姴块T合作，堅持專業(yè)管理與社會監(jiān)督相結(jié)合。在征管改革的過程中，各級稅務(wù)機關(guān)必須加強同公安、財政、郵電、銀行、工商行政管理、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督等部門的合作，并使之經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化。同時，要進一步鞏固、完善稅收司法保衛(wèi)體系，加強與司法機關(guān)的配合，建立情報互通制度，及時查處稅收違法犯罪案件，加大打擊力度，凈化稅收環(huán)境，維護稅收秩序。此外，要進一步加強與城鄉(xiāng)基層政權(quán)組織以及其他社會組織的協(xié)作關(guān)系，逐步建立起正常的工作制度和獎勵制度，以利于加強稅收征管。
　　（五）加大對征管改革的投入。中央和地方各級財政要按財政體制規(guī)定，對稅收征管改革給予必要的支持；為加快改革進程，可適當利用國際金融機構(gòu)的貸款。稅務(wù)部門要節(jié)約使用資金，并對不同渠道的資金實行集中管理，統(tǒng)籌安排，有效使用。
　　四、實施步驟
　　我國地域遼闊，情況復(fù)雜，征管改革必須分類、分步實施。
　�。ㄒ唬┏鞘械氖袇^(qū)、縣城和沿海地區(qū)發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在1996年完成征管改革試點工作的基礎(chǔ)上，1997年開始推行新的征管模式。1997年年底前要完成以下五項任務(wù):一是在企業(yè)和個體工商戶中，全面實行自行申報納稅；二是在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)合理設(shè)置辦稅服務(wù)場所，實現(xiàn)集中征收；三是要在納稅人自行申報和集中征收的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)專管員由管戶向管事的職能轉(zhuǎn)換，同時調(diào)整充實稽查力量，按規(guī)定比例充實稽查人員；四是按征管功能調(diào)整基層機構(gòu)，理順職能；五是按稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，規(guī)范征管資料，建立健全納稅人檔案。
　�。ǘ�）內(nèi)陸農(nóng)村地區(qū)，1997年前主要應(yīng)立足于建立新的征管運行機制，即:一要分期分批把轄區(qū)內(nèi)固定納稅戶的自行申報納稅面擴大到80%以上； 二要在納稅人相對集中的鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地，因陋就簡建好辦稅服務(wù)場所，實行集中征收，同時在交通、通訊不便的偏遠地區(qū)和山區(qū)設(shè)置征收點、代征點或采取巡回征收方式，實行定期定點征收稅款，提供各種納稅服務(wù)；三要將現(xiàn)行按行政區(qū)劃設(shè)置的稅務(wù)所，原則上逐步改為按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)分局或中心稅務(wù)所；四要抓住服務(wù)、征收、稽查三個環(huán)節(jié)，結(jié)合本地實際，設(shè)計出適合農(nóng)村征管的工作流程，規(guī)范執(zhí)法文書。
　　深化稅收征管改革的具體實施意見由國家稅務(wù)總局制定，具體步驟由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門確定，改革分步推行到位后要相應(yīng)進行驗收。
　　各級稅務(wù)機關(guān)要加強對稅收征管改革的領(lǐng)導(dǎo)，主要負責人要親自動手，調(diào)查研究，組織協(xié)調(diào)，積極推進。改革的進展情況要隨時向上級稅務(wù)機關(guān)和當?shù)卣�府匯報，同時要加強與有關(guān)部門的聯(lián)系，以取得各方面的支持。