發(fā)文部門:國家稅務(wù)總局 發(fā)文字號:國稅發(fā)[1999]123號 日期:1999-06-24 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則(試行)》印發(fā)給你們,請認(rèn)真遵照執(zhí)行。
稅收執(zhí)法檢查工作已經(jīng)開展4年。實(shí)踐證明,執(zhí)法檢查是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,保障政令暢通的重要手段,也是帶好稅收隊(duì)伍,加強(qiáng)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要制度,對于組織稅收收入、維護(hù)執(zhí)法剛性起到了很好的保障作用。各地應(yīng)當(dāng)結(jié)合《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則(試行)》的貫徹實(shí)施,進(jìn)一步抓好執(zhí)法檢查工作,特別是要布置、落實(shí)好日常執(zhí)法檢查工作。
各地可根據(jù)本規(guī)則制定具體規(guī)定,并報國家稅務(wù)總局備案。
《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則(試行)》在執(zhí)行中有什么問題,請及時報告總局政策法規(guī)司。
稅收執(zhí)法檢查規(guī)則(試行)
第一章總則
第一條 為建立、健全稅收執(zhí)法檢查制度,加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查,規(guī)范稅收執(zhí)法行為,促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政,維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一和完整,制定本規(guī)則。
第二條 稅收執(zhí)法檢查(以下簡稱執(zhí)法檢查)是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行國家稅法的情況,組織實(shí)施的檢查和處理工作。
第三條 執(zhí)法檢查的范圍是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收執(zhí)法的全面情況,其具體內(nèi)容包括:
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定、或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件是否符合國家稅法的規(guī)定;
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體執(zhí)法行為是否符合國家稅法的規(guī)定;
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)所征收的稅款是否嚴(yán)格按預(yù)算級次入庫,是否占壓稅款;
(四)其他違反國家稅法的情況。
在執(zhí)法檢查中,對地方各級人大、政府及其他部門制定的涉稅文件是否符合國家稅法的情況也應(yīng)進(jìn)行了解。
第四條 縣以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)(或者承擔(dān)稅收法制工作的機(jī)構(gòu)),是本級稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的工作機(jī)構(gòu),代表本級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施執(zhí)法檢查。根據(jù)工作需要,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部其他工作機(jī)構(gòu)予以配合。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的各專項(xiàng)執(zhí)法檢查,由有關(guān)工作機(jī)構(gòu)提出計劃,法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)調(diào),統(tǒng)一部署實(shí)施。
第六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對執(zhí)法檢查工作的領(lǐng)導(dǎo),支持檢查機(jī)構(gòu)和檢查人員開展執(zhí)法檢查工作。
執(zhí)法檢查過程中,被檢查機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)積極配合,據(jù)實(shí)提供情況,不得抗拒和阻撓檢查。
第七條 執(zhí)法檢查應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行,做到公正客觀,實(shí)事求是。執(zhí)法檢查查出的問題要及時整改,切實(shí)糾正。
第二章 執(zhí)法檢查的實(shí)施
第八條 執(zhí)法檢查包括國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的全國性執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查。
第九條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展全國性執(zhí)法檢查。
第十條 日常執(zhí)法檢查應(yīng)作為各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作,主要對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬機(jī)構(gòu)和下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。
地方各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對具體執(zhí)法行為實(shí)施的日常檢查,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況做出具體安排。
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦等情況確定專案執(zhí)法檢查。執(zhí)法檢查工作機(jī)構(gòu)實(shí)施專案執(zhí)法檢查,應(yīng)報本級稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第十二條 執(zhí)法檢查的實(shí)施應(yīng)當(dāng)組成執(zhí)法檢查組。檢查組的組成人員不得少于2人。被檢查單位的工作人員不得參加檢查組。
第十三條 執(zhí)法檢查組進(jìn)行檢查時,可以行使下列職權(quán):
(一)要求被檢查單位提供其發(fā)布和收到的涉稅文件,制作的執(zhí)法文書,以及相關(guān)納稅人的納稅資料;
(二)詢問被檢查單位有關(guān)人員與檢查事項(xiàng)相關(guān)的情況和問題;
(三)根據(jù)檢查工作的需要,延伸檢查相關(guān)納稅人的納稅情況;
(四)必要時可按法定程序到國庫、銀行等有關(guān)部門就檢查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查取證。
第十四條 執(zhí)法檢查組檢查過程中進(jìn)行調(diào)查取證,應(yīng)向被檢查單位核對事實(shí),并由被檢查單位有關(guān)人員簽字確認(rèn);有關(guān)人員拒絕簽字的,應(yīng)記錄在案。
第十五條 執(zhí)法檢查組實(shí)施檢查后,應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果和主要問題向被檢查單位說明并聽取意見;向其所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面檢查報告。
檢查報告的內(nèi)容與格式由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第三章 執(zhí)法檢查的處理
第十六條 凡與國家稅法相抵觸的涉稅文件,稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得執(zhí)行。凡與國家稅法相抵觸的具體執(zhí)法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須糾正。
第十七條 對地方各級人大、政府制定的與國家稅法不一致的涉稅文件,同級稅務(wù)機(jī)關(guān)在停止執(zhí)行的同時,要向其提交請求更正的書面報告,并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十八條 對稅務(wù)機(jī)關(guān)制定、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門聯(lián)合制定或者其他部門制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件,應(yīng)由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)文廢止,并將廢止該文的文件抄送上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十九條 因違背國家稅法少征的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時補(bǔ)征入庫;多征的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)稅收法律規(guī)定退還納稅人。
混淆入庫級次的應(yīng)及時調(diào)整。
第二十條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)問題的,一般應(yīng)于檢查工作結(jié)束后2個月內(nèi)作出處理決定,并通知下級稅務(wù)機(jī)關(guān)限期整改和回報整改結(jié)果。
對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)的問題,一般應(yīng)于檢查工作結(jié)束后1個月內(nèi)作出處理決定。
第二十一條 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)稅收政策、稅收征管制度存在問題,檢查機(jī)關(guān)應(yīng)及時將有關(guān)情況向政策制定部門反映。
第二十二條 執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為,應(yīng)按規(guī)定追究有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員的行政責(zé)任;發(fā)現(xiàn)違紀(jì)問題的,交由稅務(wù)機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)一步查處。
第二十三條 對在執(zhí)法檢查工作中成績突出的單位和個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情給予表彰。
第四章 附則
第二十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)則制定具體規(guī)定。
第二十五條 本規(guī)則所稱“國家稅法”是指國家統(tǒng)一制定的稅收法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章以及相關(guān)法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章。
第二十六條 本規(guī)則所稱“涉稅文件”包括正式文件以及各種形式的會議記錄、會議紀(jì)要等。
第二十七條 本規(guī)則所稱稅務(wù)機(jī)關(guān),均包括各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
第二十八條 本規(guī)則自發(fā)布之日起試行。