發(fā)文部門：青島市地方稅務局    發(fā)文字號：青地稅發(fā)[2001]136號    日期：2001-09-11 

稽查局，各地方稅務局、各分局：
　　《青島市地方稅務局旅行社行業(yè)營業(yè)稅征收管理暫行辦法》，經青島市地方稅務局 2001年9月10日第7次局務會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。在具體執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向市局反映。
　　附件：旅游業(yè)營業(yè)稅計算工作底稿

　　青島市地方稅務局旅行社行業(yè)營業(yè)稅征收管理暫行辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為規(guī)范青島市旅行社行業(yè)營業(yè)稅的征收管理，根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關法律、法規(guī)，結合我市實際，特制定本辦法。
　　第二章 適用范圍
　　第二條 本辦法適用于經旅游行政主管部門批準成立，并取得《旅行社業(yè)務經營許可證》，從事旅游業(yè)務的各類旅行社企業(yè)，包括旅游公司、旅游服務公司、旅行服務公司、旅游咨詢公司和其他從事旅游業(yè)務的單位。
　　第三條 旅游業(yè)務是指按照旅游行政主管部門批準的經營范圍，為旅游者代辦出境、入境和簽證手續(xù)，招徠、接待旅游者，為旅游者安排交通、游覽、住宿、飲食、購物、娛樂及提供導游等旅游服務的業(yè)務。
　　第三章 應納稅額計算
　　第四條 旅行社提供“服務業(yè)一旅游業(yè)”稅目規(guī)定的旅游業(yè)務勞務，按照營業(yè)額和適用稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額＝營業(yè)額×稅率(5%) 應納稅額以人民幣計算。旅行社以外匯結算營業(yè)額的，可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日的中國人民銀行公布的基準匯價折合成人民幣計算。
　　第五條 旅行社的營業(yè)額為營業(yè)收入減去準予扣除項目金額。營業(yè)額計算公式： 營業(yè)額＝營業(yè)收入－準予扣除項目金額 (一)旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。 (二)旅行社組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 (三)旅行社組織旅客在境內旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，仍以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
　　第四章 營業(yè)收入
　　第六條 營業(yè)收入，即旅游業(yè)務收入，是指旅行社提供旅游業(yè)務向旅游者收取的全部價款和價外費用。 (一)價外費用，包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。 (二)旅行社提供旅游業(yè)務勞務確認營業(yè)收入時，必須向境內外旅游者、境內外旅行社開具發(fā)票，如實記載營業(yè)收入。 (三)旅行社需向旅游者退還旅游費的，應收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，按新價格重新開具發(fā)票，按會計制度規(guī)定重新確認營業(yè)收入。旅行社不得開具紅字發(fā)票。 (四)已按規(guī)定繳納的發(fā)展旅游事業(yè)費不計入營業(yè)收入總額。
　　第五章 準予扣除項目金額
　　第七條 準予扣除項目金額是指已計入營業(yè)收入總額，替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票、其他代付費用和接團費的金額。 (一)房費是指在旅游過程中根據合同或協(xié)議的約定，替旅游者支付給其他單位的住宿費用。 (二)餐費是指在旅游過程中根據合同或協(xié)議的約定，替旅游者支付給其他單位的餐飲費用。 (三)門票是指在旅游過程中根據合同或協(xié)議的約定，替旅游者支付給其他單位的游覽、文化、娛樂等場所的費用。 (四)交通費是指替旅游者在旅游過程中支付的陸路運輸費、水路運輸費、航空運輸費、機場建設費、訂票費、行李托運打包費等。 (五)其他代付費用是指為旅游者提供旅游服務時，代旅游者支付的相關費用。具體包括以下內容： 1、保險費； 2、為旅游者辦理出入境而支付的護照手續(xù)費、衛(wèi)生檢疫費、郵遞費、簽證費； 3、向省旅游局實際交納的自費出國境外旅游宣傳費； 4、支付給翻譯導游公司等單位的翻譯導游費； 5、在簽訂的旅游合同或協(xié)議范圍內，安排會議支付的場地費； 6、在簽訂的旅游合同或協(xié)議范圍內，贈送游客物品的購物費。 (六)接團費是指按旅游合同或協(xié)議支付給接團旅行社的費用。 對本辦法施行后新出現(xiàn)的替旅游者代付費用項目，采取補充列舉扣除項目名稱的方法。
　　第八條 準予扣除項目應按實際發(fā)生的項目及其實際支付的發(fā)生額準予扣除，不得重復計算扣除。 對旅行社替旅游者支付的房費、餐費、交通費、門票等準予扣除項目，實際支付金額與合法發(fā)票或憑證金額不符(價格折扣)的，應以實際支付金額扣除，不得以假發(fā)票或假憑證扣除。
　　第九條 對旅行社替旅游者支付的航空機票費用，應以機票打折后實際支付金額作為準予扣除項目。實際支付機票費用金額與機票票面金額不符的，須保留相關證明(如航空公司收款收據)備查。對旅行社與航空公司簽訂包機合同的，應如實反映本單位實際支付的機票費用。
　　第十條 對旅行社為管理和組織經營活動所發(fā)生的自身應負擔的費用，如本單位司機工資補貼、導游工資補貼、職工差旅費、交際應酬費、修車費、停車費、過路過橋費、燃料費、裝卸運輸費、保險費、郵電費、廣告宣傳費、陪同費等其他費用，不得作為扣除項目金額扣除。 對旅行社利用自己的交通工具、食宿服務設施，為游客提供旅游必需的吃、住、行服務所發(fā)生的燃料、烹制食品等費用不得作為扣除項目金額扣除。 旅行社應按《旅游、飲食服務企業(yè)財務制度》的規(guī)定，應當分別核算替旅游者代收代付費用(營業(yè)成本)、為管理和組織經營活動所發(fā)生的自身應負擔的費用(營業(yè)費用、管理費用和財務費用)；未分別核算的，不得作為扣除項目金額扣除。
　　第十一條 旅行社須取得收款方開具的合法發(fā)票或憑證作為準予扣除項目。原始發(fā)票或憑證的復印件、一張原始發(fā)票或憑證代替、個人收條、非發(fā)票結算通知單等其他不符合規(guī)定的發(fā)票或憑證，在計算營業(yè)額時一律不得扣除。 (一)合法發(fā)票是指向收款方取得的套印稅務機關發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票。 (二)合法憑證是指向收款方取得的以下憑證： 1、從外國企業(yè)和使領館取得的與納稅有關的發(fā)票或憑證，如外國接團社發(fā)票、使領館收據等； 2、國有保險企業(yè)的保險憑證； 3、國有鐵路、民用航空企業(yè)和公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票、航空機票等； 4、國有郵政企業(yè)、電信企業(yè)的郵票、郵單、電報收據； 5、省級以上財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(基金)票據或繳款書。
　　第十二條 若旅行社與接團社、賓館、飯店、游覽場所、汽車租賃公司等單位簽訂合同，采用發(fā)生業(yè)務簽單定期結算方式，可對接團費、房費、餐費、門票、租車費項目，在未取得合法發(fā)票或憑證前，允許按計劃成本先行扣除，待與對方結算并取得合法發(fā)票或憑證后，按實際發(fā)生額進行調整。但結算期不能超過一個會計年度。 旅行社超過規(guī)定的結算期，不能取得符合規(guī)定的發(fā)票或憑證的，應調增本期營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。 除本條第一款規(guī)定的五項費用以外的各項代付費用，均不得采用按計劃成本先行結轉方法，待實際支付并取得合法發(fā)票或憑證后，作為營業(yè)額的準予扣除項目。
　　第六章 核定征收
　　第十三條 根據《征管法》第三十五條的規(guī)定，對旅行社有下列情形之一的，主管地方稅務機關有權核定其應納稅額： (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳簿的； (二)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； (三)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的； (四)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； (五)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
　　第十四條 采取核定征收營業(yè)稅的旅行社納稅人，主要是指小型旅行社企業(yè)以及承包、租賃、掛靠等旅行社企業(yè)。
　　第十五條 對核定征收營業(yè)稅的旅行社納稅人，按期核定，按月繳納。旅游業(yè)務項目營業(yè)額計算公式： 營業(yè)額＝旅游業(yè)務的營業(yè)收入×(1－項目扣除率) 項目扣除率是指準予扣除項目金額占旅游業(yè)務營業(yè)收入的比率。全市統(tǒng)一確定項目扣除率為70%-85%，主管地方稅務機關可在該范圍內自主確定，并報市地稅局備案。
　　第十六條 旅游業(yè)務的營業(yè)收入難以確定的，主管地方稅務機關可采用下列任何一種方式核定其營業(yè)收入： (一)參照同類旅行社中經營規(guī)模和收入水平相近的營業(yè)收入核定； (二)按照成本加合理的費用和利潤核定； (三)按照接待旅游團的旅游人數和旅游線路價格核定； (四)按下列公式核定： 營業(yè)收入＝營業(yè)成本×(1＋成本利潤率10%)÷(1—營業(yè)稅稅率5%) (五)按照其他合理的方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定營業(yè)收入時，可以同時采用兩種以上的方法核定。
　　第十七條 核定審批程序按《關于印發(fā)〈青島市地方稅務局核定應納稅額暫行辦法〉的通知》(青地稅征[1995]43號)有關規(guī)定執(zhí)行。
　　第七章 其 他
　　第十八條 旅行社營業(yè)稅的納稅地點為旅游勞務發(fā)生地，即旅行社機構所在地。
　　第十九條 旅行社營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，為旅行社收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。 根據《旅游、飲食服務企業(yè)財務制度》的規(guī)定，旅行社(不論是組團社還是接團社)組織境外旅游者到境內旅游，應以旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內旅游者在境內旅游，接團社應以旅行團隊離開本地時，組團社應以旅行團隊旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)；旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團隊旅行結束返回時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。
　　第二十條 旅行社在計算營業(yè)額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定及本辦法有抵觸的，應依照國家有關稅收的規(guī)定及本辦法計算納稅。 旅行社按期計算旅游業(yè)營業(yè)稅時，必須使用《旅游業(yè)營業(yè)稅計算工作底稿》，作為會計憑證按規(guī)定裝訂。
　　第二十一條 根據《征管法》第六十三條的規(guī)定，對旅行社有下列情形之一的，屬于偷稅行為： (一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證； (二)在帳簿上多列支出或者不列、少列收入； (三)經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報； (四)不繳或者少繳應納稅款。 對旅行社偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
　　第八章 附則
　　第二十二條 本辦法未盡事宜，依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則、《征管法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
　　第二十三條 本規(guī)定及辦法由青島市地方稅務局負責解釋。
　　第二十四條 本規(guī)定及辦法自2001年10月1日起施行。