發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅函[2001]1002號    日期：2001-12-29

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
    日前，總局發(fā)出《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂欠繳稅金核算方法的通知》(國稅函[2001]812號)，現(xiàn)將呆帳稅金的清理及其他有關(guān)事項明確如下:
    一、關(guān)于賬外呆賬稅金的清理和核算
    (一)清理范圍為列入賬外核算的待清理呆賬稅金，即2001年5月1日前發(fā)生的至清理時仍未繳納的欠稅和罰款，包括2001年5月1日前作出并生效的稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定的補稅和罰款。
    (二)各稅收會計核算單位必須在2002年3月底前，對列入賬外核算的待清理呆賬稅金逐戶進行全面的清理核實。逐戶清理結(jié)束后，由清理人員填報“分戶呆賬稅金清理清冊”一式兩份(格式自定)，送本單位主管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，一份作為征管資料歸檔保管，一份作為賬外待清理呆賬稅金核算的原始憑證，集中裝訂保管，留存?zhèn)洳椤?BR>    (三)清理工作結(jié)束后，各稅收會計核算單位必須于2002年3月底前，根據(jù)“分戶呆賬稅金清理清冊”，將賬外“待清理呆賬稅金”總賬和明細(xì)賬的調(diào)賬工作處理完畢。2002年4月編報3月份“待清理呆賬稅金明細(xì)月報表”時，須按清理調(diào)賬后的實有呆賬稅金數(shù)編報。
    從2002年4月份開始，各單位的待清理呆賬稅金總數(shù)除發(fā)生清繳和按規(guī)定核銷情形外，嚴(yán)禁變動。
    (四)各核算單位在編報《待清理呆賬稅金明細(xì)月報表》時，對于清理時欠繳的按偷逃騙稅處罰的比例性罰款及申報違章的行為性罰款，隨正稅科目核算；對于欠繳的發(fā)票、稅務(wù)登記違章等其他行為性罰款，國家稅務(wù)局全部列入增值稅科目核算，地方稅務(wù)局全部列入營業(yè)稅科目核算。
    (五)各地要嚴(yán)格按照上述要求組織好呆賬稅金的清理核實工作。具體清理核實工作由各單位主管日常申報征收工作的部門牽頭負(fù)責(zé)，核算工作由會計部門負(fù)責(zé)。各有關(guān)部門要積極配合，確保清理工作如期徹底完成。
     二、對于2001年5月1日后發(fā)生的欠稅應(yīng)繳未繳滯納金(包括2001年5月1日后查處的2001年5月1日之前偷騙稅應(yīng)課的滯納金)，2002年暫不納入應(yīng)征數(shù)核算，2003年將納入應(yīng)征數(shù)核算。但各會計核算單位必須從2002年1月起，在賬內(nèi)單獨設(shè)置“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”，以輔助賬方式分戶、分稅種專門核算反映新征管法實施后發(fā)生的欠稅滯納金的應(yīng)征、已征和按規(guī)定核銷情況。其賬頁設(shè)置和登記方法與原賬外“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”類同。
    三、由于應(yīng)征稅金按企業(yè)注冊類型設(shè)置明細(xì)賬年終無法進行沖賬和年度結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理，因此，各會計核算單位不應(yīng)按企業(yè)注冊類型設(shè)置明細(xì)賬，而應(yīng)按企業(yè)注冊類型設(shè)置“分企業(yè)注冊類型應(yīng)征稅金登記簿”，以輔助賬方式核算反映當(dāng)年應(yīng)征稅金分企業(yè)注冊類型情況。
    四、關(guān)于會統(tǒng)報表的設(shè)置和編制
    (一)增設(shè)《待清理其他呆賬稅金分項目統(tǒng)計月報表》(表式附后)，以分稅種分項目反映除關(guān)停、空殼和政府政策性呆賬稅金以外的其他呆賬稅金余額情況。本表從2002年4月編報3月份會統(tǒng)報表起編報，為賬外統(tǒng)計報表。
增設(shè)本表后，原《納稅登記戶數(shù)統(tǒng)計年報表》的表號“國稅統(tǒng)11號”應(yīng)改為“國稅統(tǒng)12號”；原《縣(市)稅收收入統(tǒng)計年報表》的表號“國稅統(tǒng)12號”應(yīng)改為“國稅統(tǒng)13號”。
    (二)增設(shè)《滯納金明細(xì)月報表》(表式附后)，以反映2001年5月1日后所發(fā)生欠稅的滯納金征繳情況。本表從2002年1月起根據(jù)賬內(nèi)“應(yīng)繳未繳滯納金登記簿”按月計算編報，其中“入庫滯納金”和“核銷滯納金”為本年累計數(shù)，“應(yīng)繳未繳滯納金”為本月月終根據(jù)每筆欠稅余額計算的應(yīng)繳滯納金。同時，取消《稅收欠稅分項目統(tǒng)計月報表》中的“附列資料:2.應(yīng)繳未繳滯納金”項目。
    (三)由于應(yīng)征稅金按注冊類型設(shè)置的登記簿只核算當(dāng)年應(yīng)征稅金分注冊類型情況，因此，2002年《應(yīng)征稅金明細(xì)月報表》改為只反映當(dāng)年應(yīng)征稅金分注冊類型數(shù)的報表。
     五、各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合這次新的欠稅核算方法的實施和呆賬稅金清理工作，對一些單位存在的不按應(yīng)繳數(shù)申報而按繳款數(shù)申報、申報不核算和核算不上報等問題進行一次徹底的檢查和糾正。今后凡是稅務(wù)機關(guān)對納稅人不按應(yīng)繳數(shù)申報未進行糾正的，除嚴(yán)格按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定對納稅人申報不實進行處罰外，還將視同“隱瞞欠稅”追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；凡企業(yè)已申報而稅務(wù)機關(guān)未按申報數(shù)如實核算或雖已核算但未如實上報應(yīng)征或欠稅數(shù)的，一經(jīng)查出，其隱瞞的欠稅均視同本年新欠處理，并按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
    
    附件:1、待清理其他呆帳稅金分項目統(tǒng)計月報表
          2、滯納金明細(xì)月報表