發(fā)文部門:國家稅務總局 發(fā)文字號:國稅發(fā)[2002]10號 日期:2002-02-01 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:
為解決增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)丟失增值稅專用發(fā)票產生的涉稅問題,現將一般納稅人丟失增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的有關稅務處理問題明確如下:
一、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”(樣式附后),經購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證,購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
二、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務機關報告,稅務機關應對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關的法律法規(guī)進行處理。
三、本通知自2001年7月1月起執(zhí)行。原《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[1995]015號)第三條第二項的有關規(guī)定同時廢止。
附件:增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄稅證明單
NO.
銷貨 單位名稱(全稱)
單位 稅務登記號
丟失 發(fā)票號碼 貨物名稱 單價 數量 貨款 稅額
防偽
稅控
開具
的增
值稅
專用
發(fā)票
銷貨 申請開具理由:
單位 簽章
簽章 經辦人: 年 月 日
銷貨
方主 審批意見:
管國
稅機
關簽 簽章
章 經辦人: 年 月 日
備
注
購貨 單位名稱(全稱)
單位 稅務登記號
注:本證明單一式三份,第一聯,銷貨單位主管國稅機關留存,第二聯,交銷貨
單位,第三聯,購貨單位主管國稅機關留存。