發(fā)文部門：青島市地方稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青地稅發(fā)[2002]140號(hào)    日期：2002-10-17 

市稽查局，各分局、各市地稅局:��
　　 《青島市地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸代理行業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法》經(jīng)青島市地方稅務(wù)局2002年10月14日第4次局務(wù)會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在具體執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)向市局反映。

　　青島市地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸代理行業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理暫行辦法
　　第一條 為規(guī)范青島市貨物運(yùn)輸代理行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。
　　第二條 從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是指貨代企業(yè)接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以托運(yùn)人的名義或者以自己的名義，為托運(yùn)人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)并收取服務(wù)報(bào)酬的業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“貨代業(yè)務(wù)”　。
　　第三條 貨物運(yùn)輸代理企業(yè)在我市從事貨代業(yè)務(wù)，適用于本辦法。貨物運(yùn)輸代理企業(yè)包括:
　　(一) 取得中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部頒發(fā)的《中華人民共和國國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)批準(zhǔn)證書》，在我市從事國際貨代業(yè)務(wù)的單位；
　　(二) 取得交通部無船承運(yùn)業(yè)務(wù)資格登記證書的國際海運(yùn)無船承運(yùn)人。
　　(三) 其他經(jīng)工商行政管理部門登記允許從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的單位。 貨代企業(yè)不包括擁有營(yíng)業(yè)性運(yùn)輸工具并參與貨物全程或部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)的交通運(yùn)輸企業(yè)和個(gè)人，和外國的海運(yùn)企業(yè)、船舶代理企業(yè)、多式聯(lián)運(yùn)企業(yè)以及其他與航運(yùn)相關(guān)的企業(yè)或組織在我市設(shè)立的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)。
　　第四條 貨代企業(yè)從事貨代業(yè)務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5％的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為: 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率 應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。貨代企業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算。 貨代企業(yè)兼營(yíng)交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等勞務(wù)的，應(yīng)與貨代勞務(wù)營(yíng)業(yè)額分開核算，未分開核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。
　　第五條 貨代企業(yè)從事貨代業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為實(shí)際取得的收入，即代理傭金收入。營(yíng)業(yè)額的計(jì)算公式為: 營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
　　第六條 營(yíng)業(yè)收入指貨代企業(yè)從事貨代勞務(wù)向承運(yùn)人和托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 貨代企業(yè)代托運(yùn)人支付的海關(guān)關(guān)稅和增值稅等稅額不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入和準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
　　第七條 貨代企業(yè)提供貨代業(yè)務(wù)收取貨代業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)時(shí)，必須向托運(yùn)人開具由主管地方稅務(wù)部門核準(zhǔn)使用的發(fā)票。其從事國際航空快遞業(yè)務(wù)，暫不使用貨代發(fā)票，繼續(xù)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)原核準(zhǔn)使用的發(fā)票。 貨代企業(yè)必須按向托運(yùn)人實(shí)際收取的費(fèi)用金額開具發(fā)票，返還給托運(yùn)人的銷售折扣(或折讓)必須在發(fā)票上列明。 貨代企業(yè)退回多收托運(yùn)人款項(xiàng)時(shí)，不得開具紅字發(fā)票，應(yīng)收回已開發(fā)票按規(guī)定作廢后，重新開具發(fā)票。
　　第八條 本辦法第五條所稱的“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額”，是指貨代企業(yè)在代理貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)過程中，代托運(yùn)人支付給其他企業(yè)和單位的費(fèi)用金額，具體項(xiàng)目如下:
　　(一) 運(yùn)費(fèi)。包括支付給水路、鐵路、公路、航空運(yùn)輸單位和個(gè)人的運(yùn)費(fèi)。
　　(二) 集裝箱貨運(yùn)站服務(wù)收費(fèi)。指向集裝箱貨運(yùn)站支付的場(chǎng)站包干費(fèi)及其他場(chǎng)站服務(wù)費(fèi)。
　　(三) 裝卸倉儲(chǔ)費(fèi)用。包括支付給碼頭、鐵路、機(jī)場(chǎng)等單位的港口建設(shè)費(fèi)、港務(wù)管理費(fèi)、制冷費(fèi)、理貨費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、熏蒸費(fèi)。
　　(四) 貨物保險(xiǎn)費(fèi)。
　　(五) 通關(guān)和出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。包括支付給報(bào)關(guān)行的報(bào)關(guān)費(fèi)或者獨(dú)立報(bào)關(guān)向海關(guān)支付的錄單費(fèi)，支付給商檢等部門的進(jìn)出口商品檢驗(yàn)鑒定費(fèi)、衛(wèi)生檢疫費(fèi)、動(dòng)植物檢疫費(fèi)等出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)。 (六) 將貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)再委托其他貨代企業(yè)代理，支付給受托貨代企業(yè)的費(fèi)用。受托貨代企業(yè)應(yīng)符合本辦法第三條的規(guī)定。
　　以上項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同的運(yùn)輸條款，按實(shí)際發(fā)生金額據(jù)實(shí)計(jì)入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目。對(duì)已經(jīng)由集裝箱貨運(yùn)站或其他單位代收代付的費(fèi)用不得重復(fù)計(jì)入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 凡未列舉的項(xiàng)目，以及貨代企業(yè)發(fā)生的與提供貨代業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的管理費(fèi)用，和由于貨代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任支付的滯納金、罰款、賠款費(fèi)用金額，不得列入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
　　第九條 貨代企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額自營(yíng)業(yè)收入中扣除時(shí)必須取得收款方開具的套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票或其他合法憑證，否則一律不得扣除。
　　其中: (一) 其他合法憑證是指向收款方取得的以下憑證:
　　1、 國有鐵路、民用航空企業(yè)和公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)票據(jù)；
　　2、 省級(jí)以上財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)(基金)票據(jù)或繳款書。
　　(二) 扣除海運(yùn)費(fèi)時(shí)必須取得經(jīng)交通部批準(zhǔn)從事國際海運(yùn)、國際海運(yùn)船舶代理業(yè)務(wù)的企業(yè)和外商獨(dú)資船務(wù)公司開具的《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》或《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》。
　　第十條 貨代企業(yè)取得的以虛假或者不實(shí)業(yè)務(wù)為載體的發(fā)票或憑證不得作為準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的依據(jù)。
　　第十一條 貨代企業(yè)同承運(yùn)人簽訂合同或協(xié)議定期結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，在未取得發(fā)票或合法憑證之前，計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)可對(duì)已發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用按計(jì)劃成本先行扣除，待與承運(yùn)人結(jié)算并取得發(fā)票或合法憑證后的當(dāng)月，按實(shí)際結(jié)算金額調(diào)整當(dāng)月營(yíng)業(yè)額。 對(duì)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)已經(jīng)按計(jì)劃成本扣除，但在付款之日起3個(gè)月后仍未取得發(fā)票或合法憑證的運(yùn)費(fèi)金額，應(yīng)當(dāng)調(diào)增當(dāng)期營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，待以后在取得發(fā)票或合法憑證的當(dāng)月自營(yíng)業(yè)額中扣除。
　　第十二條 貨代勞務(wù)收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為貨代企業(yè)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 從事海運(yùn)出口業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物裝船開船后的7個(gè)工作日以內(nèi)。 從事進(jìn)口代運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與收貨人交接貨物的當(dāng)天。貨代企業(yè)將提貨單證直接交給托運(yùn)人，由收貨人自行提貨的，應(yīng)于單證交接后，視同貨物的交接。
　　第十三條 從事貨代勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為代理勞務(wù)發(fā)生地，即貨代企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地。
　　第十四條 貨代企業(yè)計(jì)算貨代業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，必須填寫《貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅計(jì)算表》(見附件)，作為會(huì)計(jì)憑證與營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表一并裝訂。
　　第十五條 貨代企業(yè)有下列情形之一的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；
　　(二)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
　　(三)雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的； (四)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；
　　(五)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 核定征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人在核定納稅期內(nèi)，應(yīng)如實(shí)辦理納稅申報(bào)。
　　第十六條 貨代企業(yè)貨代業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額難以確定的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定其營(yíng)業(yè)收入，并且按照80％的比例確認(rèn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，據(jù)以計(jì)算貨代業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額，公式如下:
　　營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)收入×(1－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額比例80％)
　　核定營(yíng)業(yè)收入可采用下列任何一種方式:
　　1、 參照同類貨代企業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的營(yíng)業(yè)收入核定；
　　2、 按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定；
　　3、 按照下列公式核定: 營(yíng)業(yè)收入＝營(yíng)業(yè)成本×(1＋成本利潤(rùn)率10％)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率5％)
　　4、 按照其他合理的方法核定。
　　第十七條 核定應(yīng)納稅額或營(yíng)業(yè)額的審批程序按《關(guān)于印發(fā)〈青島市地方稅務(wù)局核定應(yīng)納稅額暫行辦法〉的通知》(青地稅征[1995]43號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　第十八條 貨代企業(yè)違反本辦法第七條規(guī)定開具發(fā)票的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
　　第十九條 本辦法第七條、第九條、第十四條涉及的發(fā)票和合法憑證等均屬于記賬憑證。對(duì)違反本辦法有關(guān)規(guī)定，偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀記賬憑證的，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，屬于偷稅。對(duì)貨代企業(yè)偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　第二十條 本辦法未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及其他稅收法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。
　　第二十一條 本辦法由青島市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2002年10月1日起施行。