發(fā)文部門：上海市財(cái)政局　上海市地方稅務(wù)局　上海市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：滬稅稽[2001]116號    日期：2002-11-20 

各區(qū)、縣財(cái)政局、稅務(wù)局，各財(cái)稅分局:
　　市局在總結(jié)過去一年納稅人信用等級管理工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)施新《征管法》的要求，重新制定了《上海市納稅人納稅信用等級管理暫行辦法》�，F(xiàn)印發(fā)給你們，自2002年1月1日起施行。
　　為便于各單位組織實(shí)施納稅人納稅信用等級的評定和管理工作，市局將就政策執(zhí)行、掌握口徑和工作要求等事項(xiàng)，在日內(nèi)另行下達(dá)通知。
　　各單位在工作過程中有何問題，請及時(shí)與市局稽管處聯(lián)系。

　　附件:上海市納稅人納稅信用等級管理暫行辦法
　　第一章 總則
　　第一條 為進(jìn)一步深化稅收征管改革，提高稅收征管質(zhì)、征管效率和征管水平，增強(qiáng)納稅人依法納稅的自覺性， 立征納雙方誠實(shí)守信、互尊、互重的新型關(guān)系，營造寬嚴(yán)結(jié)合和公開、公平、公正的稅收環(huán)境，維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)本市經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。
　　第二條 本辦法適用于在本市已辦理稅務(wù)登記的各類內(nèi)外資企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和個體工商戶(以下稱"納稅人")。
　　第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對納稅人遵守和履行稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度情況的論證和評估，并參考納稅人其他社會誠信等情況，按設(shè)定的評定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用等級分別設(shè)置為A、B、C、D四類，并采取相應(yīng)的管理措施。
　　第四條 實(shí)行納稅人納稅信用等級管理，遵循公開、公正、公平和客觀、科學(xué)、統(tǒng)一的原則，即對納稅人納稅信用等級評定及分類管理工作實(shí)行統(tǒng)一的評定內(nèi)容，評定標(biāo)準(zhǔn)，評定程序，分類管理措施和升降級管理辦法。
　　第五條 納稅信用等級評定采取納稅人自愿申請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定量、定性考核并以定量考核為主的考評方法。
　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的跟蹤評估和分類管理制度。納稅人納稅信用等級確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)及相關(guān)社會誠信方面的情況，可以隨時(shí)調(diào)整其納稅信用等級。第二章 評定機(jī)構(gòu)
　　第七條 上海市財(cái)政局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局(以下稱"市局")設(shè)立納稅人納稅信用等級管理委員會，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全市納稅人納稅信用等級管理工作。管理委員會的日常工作歸口市局稽管處負(fù)責(zé)。
　　第八條 市局所屬各分局和各區(qū)、縣分局作為受理納稅人各類涉稅事項(xiàng)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，設(shè)立納稅人納稅信用等級評審委員會，對納稅人納稅信用等級進(jìn)行審核和評定，組織實(shí)施分類管理。評審委員會下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。辦公室設(shè)在分局稽管部門。第三章 評定內(nèi)容
　　第九條 納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容，由納稅人的直接納稅信用、間接納稅信用和其他社會誠信等組成。其中，直接納稅信用主要包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、發(fā)票管理、金稅工程等;間接納稅信用主要包括財(cái)務(wù)會計(jì)核算質(zhì)量、財(cái)務(wù)會計(jì)人員和專職辦稅人員的配備情況等;其他社會誠信主要包括其他有關(guān)行政執(zhí)法部門和單位提供的納稅人的有關(guān)社會誠信方面的情況等。具體組成為:
　　(一)連續(xù)兩年以上的稅務(wù)登記管理情況；
　　(二)連續(xù)兩年按期納稅申報(bào)率、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率情況；
　　(三)連續(xù)兩年按期報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的情況；
　　(四)連續(xù)兩年的稅款人庫情況；
　　(五)連續(xù)兩年的偷稅、騙稅行為記錄情況；
　　(六)連續(xù)兩年的發(fā)票違規(guī)處罰記錄情況；
　　(七)連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管和使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票情況；
　　(八)連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和會計(jì)核算質(zhì)量等的情況；
　　(九)連續(xù)兩年財(cái)務(wù)會計(jì)部門配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員和專職辦稅人員的情況；
　　(十)連續(xù)兩年工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、司法等執(zhí)法部門提供的納稅人社會誠信方面的情況。
　　本條第(一)款至第(十)款所稱"連續(xù)兩年"，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人申請之日起向前推算兩年。納稅人在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)情況，至申請?zhí)峤蝗杖晕唇Y(jié)案的，不具備申請A類納稅人的資格。第四章 評定標(biāo)準(zhǔn)
　　第十條 評定納稅人納稅信用等級類別，應(yīng)按《上海市納稅人納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)(2001版)》(見附件1)執(zhí)行。
　　根據(jù)納稅人納稅信用等級評定工作發(fā)展的需要，經(jīng)市局納稅人納稅信用等級管理委員會討論批準(zhǔn)，可適時(shí)增刪和調(diào)整各類評定要素指標(biāo)的評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值。
　　第十一條 納稅人納稅信用等級考核評定采用百分制，其評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值為:考評分在90分(含90分)以上的，為A類:考核分在76分至89分的，為B類;考核分在60分至75分的，為C類;考核分在59分(含59分)以下的，為D類。
　　第十二條 納稅人納稅信用等級由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用。A18軟件所掌握的有關(guān)信息及其他有關(guān)資料予以評定，一般每年1月1日至12月31日為一個考評年度。
　　第十三條 納稅人有下列情形之一的，不論其納稅信用況考評綜合得分多少，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為D類納稅人，實(shí)施D類管理:
　　(一)一年內(nèi)無正當(dāng)理由連續(xù)三個月不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的；
　　(二)一年內(nèi)同時(shí)具有按期納稅申報(bào)率在90%以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下、按期應(yīng)納稅款人庫率在80%以下情況的；
　　(三)一年內(nèi)有騙取出口退稅或涉嫌騙取出口退稅問題記錄的；
　　(四)一年內(nèi)有偷、騙、抗稅行為，且已構(gòu)成犯罪的；
　　(五)一年內(nèi)經(jīng)查實(shí)有嚴(yán)重違反《會計(jì)法》行為，且受到主管財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰的；
　　(六)一年內(nèi)有嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定的違法、違規(guī)記錄，且受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的；
　　(七)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)連續(xù)兩個月不按期抄報(bào)稅的。
　　本條第(一)款至第(七)款所稱"一年內(nèi)"，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人納稅信用等級類別之日起向前推算一年。第五章 評定程序
　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按標(biāo)準(zhǔn)評定納稅人納稅信用等級。其中，A類納稅人的評定需由納稅人主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序進(jìn)行論證和評估后，方可予以確認(rèn)和實(shí)施A類管理。
　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開會議，并在征詢同級財(cái)政部門對納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)管理狀況的評價(jià)意見后，對本轄區(qū)內(nèi)納稅人適用的納稅信用等級進(jìn)行評定。
　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展納稅人納稅信用等級評定工作中，可根據(jù)需要征詢工商、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)督、銀行、司法等部門的意見，并參考上述部門提供的納稅人相關(guān)信息資料。
　　第十七條 申請A類等級的納稅人除了向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請報(bào)告外，還應(yīng)提供下列文件及資料:
　　(一)稅務(wù)登記證、工商執(zhí)照或其他主管部門批準(zhǔn)經(jīng)營的有效文件的副本和復(fù)印件;
　　(二)納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)人員的會計(jì)師或助理會計(jì)師職稱資格的證明、證件的原件及復(fù)印件;
　　(三)納稅人對照本辦法第丸條所列評定內(nèi)容和《上海市納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)(2001版)》進(jìn)行自我評估的報(bào)告。
　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受納稅人提出的A類等級的申請后，應(yīng)向納稅人發(fā)放《A類納稅人申請審批表》(見附件2)。
　　第十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人提交的有關(guān)文件和資料，如發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假行為的，應(yīng)取消其A類納稅人的申請資格，并在一年內(nèi)不得將其評定為A類的納稅人。
　　第二十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定A類納稅人時(shí)，凡該納稅人的有關(guān)應(yīng)繳稅收涉及兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自評定其為A類納稅人起7日(不包括節(jié)假日，下同)內(nèi)，將納稅人名單抄送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢意見。相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后，應(yīng)在7日內(nèi)提出反饋意見，如有異議，則應(yīng)說明理由并提供有關(guān)證明材料;相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不提出反饋意見的，視為無意見。
　　第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總反饋意見后，對無異議的納稅人即可確認(rèn)其A類信用等級，并組織實(shí)施分類管理對；反饋意見有異議的納稅人則進(jìn)行復(fù)審。
　　對評定為A類并實(shí)施A類管理的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自評定之日起30日內(nèi)，將《實(shí)施A類納稅人管理通知書》(見附件3)送達(dá)納稅人。
　　第二十二條 凡納稅人發(fā)生本辦法第十三條所列情形之一，或評定結(jié)果綜合得分在59分以下的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定其為D類納稅人，實(shí)施D類管理，并在《納稅人納稅信用等級分類核定表》(見附件4)上注明核定依據(jù)，并自核定之日起30日內(nèi)將《實(shí)施D類納稅人管理通知書》(見附件5)送達(dá)納稅人。
　　第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對涉及納稅人納稅信用等級評定方面的原始材料歸檔保存，利用計(jì)算機(jī)建立納稅人納稅信用等級管理數(shù)據(jù)庫，并將評定的A、B、C、D四類納稅人的名單報(bào)市局備案。第六章 管理措施
　　第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對A類納稅人實(shí)行以下管理措施:
　　(一)免除納稅人當(dāng)年及下一年度的稅務(wù)登記證年檢、增值稅一般納稅人資格年檢，以及日常檢查和專項(xiàng)檢查(國家稅務(wù)總局布置的專項(xiàng)檢查除外)；
　　(二)對納稅人在規(guī)定期限內(nèi)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，以及發(fā)票申購、防偽稅控增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證等其他涉稅事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在辦稅服務(wù)廳專設(shè)窗口，為其辦理，當(dāng)場辦畢，并對提供的有關(guān)資料實(shí)行事后審核；
　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人申報(bào)數(shù)開具繳稅憑證，由納稅人自行繳納。如納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請，報(bào)經(jīng)市局核準(zhǔn)后可予延期，但最長不得超過三個月;
　　(四)納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在權(quán)限范圍內(nèi)予以核定。對普通發(fā)票可按需供應(yīng)；
　　(五)如該納稅人同時(shí)具有迸出口經(jīng)營權(quán)，并已辦理出口退稅登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定同時(shí)至少給予其出口退稅B類納稅人資格，優(yōu)先享受出口退稅方面的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。
　　第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對D類納稅人實(shí)行以下管理措施:
　　(一)每年適當(dāng)增加日常檢查并進(jìn)行兩次專項(xiàng)檢查；
　　(二)對納稅人上報(bào)的所有年檢資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并根據(jù)需要到納稅人單位實(shí)地進(jìn)行復(fù)核。審核或復(fù)核無誤后，方能通過相關(guān)年檢；
　　(三)納稅人在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)納稅，在報(bào)送納稅申報(bào)表及附表的同時(shí)，還應(yīng)報(bào)送有關(guān)憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報(bào)送的有關(guān)憑證要嚴(yán)格審核，審核無誤后，可暫按納稅人申報(bào)數(shù)開具納稅憑證，否則應(yīng)退回納稅人重新辦理申報(bào)；
　　(四)納稅人按期納稅有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核后，上報(bào)市局核準(zhǔn)；
　　(五)納稅人提出增值稅專用發(fā)票供應(yīng)量的申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每次供應(yīng)量，一般每次供應(yīng)一本增值稅專用發(fā)票；發(fā)票版本一般為千元版，供應(yīng)時(shí)實(shí)行收(驗(yàn))舊供新辦法。對普通發(fā)票應(yīng)從嚴(yán)控制，定量供應(yīng)；
　　(六)如該納稅人同時(shí)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，且已辦理出口退稅登記的，則在退稅時(shí)從嚴(yán)審核。
　　第二十六條 對B、C兩類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是對B類納稅人加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)和咨詢，每年一般進(jìn)行一次日常稅務(wù)檢查，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級；對C類納稅人每年至少進(jìn)行一至兩次日常和專項(xiàng)稅務(wù)檢查，加強(qiáng)納稅監(jiān)督和涉稅管理，促進(jìn)其增強(qiáng)自律守法意識，實(shí)現(xiàn)納稅信用等級的轉(zhuǎn)化升級。第七章 升降級管理
　　第二十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合納稅人年檢和審核評稅制度，每年對納稅人納稅信用等級進(jìn)行年審。對經(jīng)年審達(dá)到上一級納稅信用等級標(biāo)準(zhǔn)或低于本級納稅信用等級標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按納稅人納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)，重新向上調(diào)整一級或向下調(diào)整一級甚至幾級，并將調(diào)整結(jié)果報(bào)市局備案。
　　第二十八條 年度內(nèi)原為C類或D類的納稅人，納稅信用狀況按評定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到上一級納稅信用等級的，可分別提升為B類或C類納稅人。其中，對提升的原D類納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《取消D類納稅人核定結(jié)果調(diào)整通知書》(見附件6)。
　　第二十九條 A類納稅人向下調(diào)整到B類或C類的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《取消A類納稅人資格調(diào)整通知書》(見附件7);A類納稅人一旦下降調(diào)整為D類納稅人的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自調(diào)整之日起7日內(nèi)向其送達(dá)《取消A類納稅人資格調(diào)整通知書》和《實(shí)施D類納稅人管理通知書》。
　　第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)A、B、C三類納稅人有本辦法第十三條所列行為的，應(yīng)在制發(fā)的處罰決定書生效后7日內(nèi)將處罰決定書復(fù)印件及有關(guān)材料提交評審委員會，由評審委員會據(jù)以對有關(guān)納稅人納稅信用等級進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施D類管理。
　　第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅信用等級管理和監(jiān)管的，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握確鑿證據(jù)后，應(yīng)對其實(shí)施D類管理。第八章 附則
　　第三十二條 對評定為A類納稅信用等級的納稅人，將統(tǒng)一定制《納稅信用A類等級證書》，適時(shí)向納稅人頒發(fā)，并將納稅人名單在市級有關(guān)媒體上予以公布。
　　第三十三條 納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定或降低納稅信用等級不服的，可依照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》的有關(guān)規(guī)定申請行政復(fù)議。
　　第三十四條 在本辦法實(shí)施初期，對個體工商戶暫不評定納稅信用等級。
　　第三十五條 本辦法由上海市財(cái)政局、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
　　第三十六條 本辦法自2002年1日1日起施行。