發(fā)文部門：財政部　國家稅務總局    發(fā)文字號：財稅[2003]33號    日期：2003-02-25

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局(西藏不發(fā)):
　　根據財政部、國家稅務總局的部署，經各級國家稅務局、地方稅務局以及企業(yè)調查人員近半年的共同努力，2001年度全國稅收資料調查工作已經順利完成�，F(xiàn)將有關情況通報如下:
　　2001年全國國家稅務局、地方稅務局共調查企業(yè)252，294戶，剔除重戶企業(yè)1，059戶，實際調查251，235戶，比上年增加7．94%；其中國家稅務局調查196，425戶，比上年增加8．54%；地方稅務局調查55，869戶，比上年增加7．88%。這些調查企業(yè)的實交增值稅3，454億元，占全國國內增值稅入庫數(shù)的63．35%；實交消費稅851億元，占全國國內消費稅入庫數(shù)的91．35%；實交營業(yè)稅906億元，占全國營業(yè)稅入庫數(shù)的43．45%；實交企業(yè)所得稅1，498億元。占全國企業(yè)所得稅入庫數(shù)的56．87%；代扣代繳個人所得稅240億元，占全國個人所得稅入庫數(shù)的24．11%；實交地方七稅441億元；繳納各種行政事業(yè)性收費(含教育費附加、文化建設事業(yè)費)116億元。占全國的60．12%。
　　經過對各地國家稅務局、地方稅務局調查工作的組織領導、調查范圍、數(shù)據質量、資料應用以及遵守會議紀律等方面的考核評比，共評選出35個先進單位，并已在2002年1月重慶召開的全國稅收資料調查工作會議上進行了表彰:
　　1、國家稅務局系統(tǒng)先進單位22個，其中內稅系統(tǒng)17個，分別是(按行政區(qū)劃順序排列。下同):河北、山西、遼寧、黑龍江、江蘇、安微、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、重慶、云南、甘肅、青海、新疆國家稅務局。外稅系統(tǒng)5個，分別是:北京、上海、江蘇、寧波、青島國家稅務局。　
　　2、地方稅務局系統(tǒng)先進單位13個，分別是:北京、天津、遼寧、吉林、江蘇、寧波、山東、青島、湖南、廣西、重慶、甘肅、新疆地方稅務局�！�
　　對河北、廣西、海南、甘肅、青海5個省區(qū)的國家稅務局將滿足條件的增值稅一般納稅人全部列入調查范圍這種自我加壓提高樣本數(shù)據代表性，以及上海市國家稅務局和地方稅務局、寧波市地方稅務局、寧夏回族自治區(qū)國家稅務局自我開發(fā)稅收調查企業(yè)錄入版軟件提高數(shù)據質量的做法一并提出表揚。
　　希望以上受到表彰和表揚的單位再接再厲，不斷把調查工作推向更高的水平。
　　為加強各地國家稅務局、地方稅務局之間稅收資料調查工作的相互交流，現(xiàn)將2001年度全國稅收資料調查工作的總結發(fā)給你們，請認真學習、取長補短，爭取將2002年度全國稅收資料調查工作推上一個新臺階。

　　附件:2001年度全國稅收資料調查工作總結

　　為了布置2001年度的全國稅收資料調查工作，財政部和國家稅務總局于2001年12月在南京召開了布置會(以下簡稱“南京會議”)，會后下發(fā)了《財政部、國家稅務總局關于做好2001年度全國稅收資料調查工作的通知》(財稅[2002]30號)。各地和各級國稅、地稅機關認真落實財政部、國家稅務總局的部署，經過近半年時間的辛勤工作，圓滿完成了數(shù)據的收集任務，在2002年7月份新疆舉行的匯審會上基本通過了審核，數(shù)據質量明顯提高；各地對收集的數(shù)據普遍進行了應用分析，大多數(shù)地區(qū)上報了數(shù)據分析材料，從這些材料看，各地分析水平均有進一步的提高，使得2001年度的稅收資料調查工作水平總體上更進了一步。
　　一、2001年度調查數(shù)據的基本情況
　　2001年全國國、地稅機關共調查企業(yè)252，294戶，剔除重戶企業(yè)1，059戶，實際調查251，235戶，比上年增加7．94%；其中國稅調查196，425戶，比上年增加8．54%；地稅調查55，869戶，比上年增加7．88%。這些調查企業(yè)的實交增值稅3，454億元，占全國國內增值稅入庫數(shù)的63．35%；實交消費稅851億元，占全國國內消費稅入庫數(shù)的91．35%；實交營業(yè)稅906億元，占全國營業(yè)稅入庫數(shù)的43．45%；實交企業(yè)所得稅1，498億元，占全國企業(yè)所得稅入庫數(shù)的56．87%；代扣代繳個人所得稅240億元，占全國個人所得稅入庫數(shù)的24．11%；實交地方七稅441億元；繳納各種行政事業(yè)性收費(含教育費附加、文化建設事業(yè)費)1164乙元，占全國的60．12%。
　　二、各地開展調查工作的一些經驗做法
　　2001年12月南京會議以后，各地都及時召開了本省(直轄市、自治區(qū)、計劃單列市)的稅收資料調查工作布置會，認真貫徹和落實財稅[2002]30號文件的各項要求，并結合本地實際情況制定了調查工作方案，在調查工作的實踐中摸索、總結了一些行之有效的做法，歸納一下，主要有以下幾個方面:
　　(一)加強內外培訓，確保調查工作順利開展
　　針對機構改革、人員輪崗換崗、新手業(yè)務不熟的情況，為做好2001年度的調查工作，不少地區(qū)舉辦了不同層次、不同形式、不同內容的培訓班。山西國稅編寫了稅收資料調查軟件及工作流程速成手冊，安徽國稅編制印發(fā)了《稅收資料調查常見問題說明》和《2001年度稅收資料調查注意事項》，湖南地稅整理了一套《2001年度稅收資料調查程序工作流程》，對負責調查的新手和企業(yè)財務人員采取了對內對外兩條線的培訓方式，培訓內容集中在軟件操作流程、企業(yè)代碼的編制和修訂、調查表指標講解和填寫說明、數(shù)據測算分析、常見問題解答等方面。河南國稅對各地市40名調查人員和6147戶企業(yè)的財務人員進行了培訓。北京國稅、河北國稅、遼寧國稅、江蘇國稅、寧波國稅、福建國稅、海南國稅、寧夏國稅、北京地稅、江蘇地稅、湖南地稅、貴州地稅、甘肅地稅、青海地稅也都舉辦了類似的培訓。有效地保證了調查工作的順利開展。
　　(二)科學選戶，突出調查重點
　　福建國稅、湖南國稅、湖北國稅、云南國稅根據財稅字[2002]30號文件的有關規(guī)定并結合本地的實際情況，制定了2001年度選擇調查企業(yè)的4項原則:
1、盡量保證調查企業(yè)的連續(xù)性和可比性；2、所有外商投資企業(yè)和全部增值稅一般納稅人上市股份有限公司、匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團及其下屬的所有企業(yè)必須列入調查范圍；3、所有已納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)必須列入調查范圍；4、注重調查企業(yè)的經濟類型、經濟規(guī)模、行業(yè)結構的合理性，突出調查重點。湖北國稅將重點稅源戶、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)以及高新技術企業(yè)列為調查對象。山西國稅重點選擇了部分商貿企業(yè)增值稅一般納稅人作為調查對象。　
　　海南國稅的選戶方法是:通過金稅工程稽核系統(tǒng)掌握各市縣一般納稅人戶數(shù)，督促各市縣局將所有一般納稅人全面納入調查范圍；檢索出納稅大戶，并與重點稅源管理系統(tǒng)數(shù)據進行比較，確保數(shù)據準確、一致；通過并庫方法(將上年數(shù)據庫并入本年數(shù)據庫)，檢索出上年已納入調查范圍而今年未填報數(shù)據的企業(yè)后補充收集此類企業(yè)調查數(shù)據，保證了樣本的連續(xù)性，同時糾正了部分同戶企業(yè)“主代碼”的錄入錯誤�！�
　　(三)采取靈活多樣的數(shù)據收集方法，提高工作效率　
　　在今年全國調查戶數(shù)達25萬戶的規(guī)模下，不少地區(qū)改進了數(shù)據收集方法，采取了由調查人員集中錄入和把調查軟件安裝到企業(yè)由企業(yè)自行錄入兩種數(shù)據收集方法，提高了工作效率。“海南國稅將調查軟件安裝到所有增值稅一般納稅人。北京國稅外稅、河北國稅、山西國稅、江蘇國稅、湖南國稅、廣西國稅等都不同程度地為企業(yè)安裝了調查軟件，上海國地稅、寧波地稅、寧夏國稅根據工作需求分別自主開發(fā)了供調查企業(yè)錄入數(shù)據的專用軟件，由此節(jié)省了大量的時間和精力，把工作的重點集中到數(shù)據審核上，并減少了數(shù)據出錯的環(huán)節(jié)。
　　(四)嚴格審核，確保調查數(shù)據質量
　　河北國稅、廣西國稅、天津地稅等在數(shù)據收集階段通過自行增加部分審核公式的方式加強了對數(shù)據質量的有效控制。由于各地的緊密配合，總體上數(shù)據匯審工作進展順利。匯審會后，為了增強數(shù)據的可用性，本著審慎和嚴肅的態(tài)度，財政部會同總局又利用同比分析，篩選出邏輯指標值異常企業(yè)名單通過稅務廣域網下發(fā)各地核實。國稅有18個單位，地稅有9個單位，外稅1個單位反饋了核實信息。
　　下面是各地嚴把審核關的一些經驗作法:
　　為達到調查數(shù)據的“真實性”、“完整性”、“準確性”，湖南國稅、湖北國稅在調查過程中狠抓四個結合、做好四項核對、強化五級審核，取得了較好效果。四個結合是:稅收調查與金稅工程、兩稅結算、增值稅一般納稅人年審及實際工作需要緊密結合。四項核對是稅收調查表與納稅申報表、征管臺賬、兩稅結算資料以及稅務稽查資料進行逐一核對。五級審核是企業(yè)填報自審、稅務調查人員初審、縣市分局利用審核公式復審、市(州)局終審，省局組織進行交叉匯審。
　　山西國稅部分地市采取緊扣“五表”即《增值稅納稅申報表》、《所得稅納稅申報表》、《資產負債表》、《損益表》、《利潤分配表》；圍繞“六賬”即“應繳稅金”、“待攤費用”、“其他應繳款——教育費附加”、“產品銷售稅金及附加”、“管理費用”、“應收賬款”等明細分類賬，以賬驗表的方法進行調查審核。
　　江蘇國稅通過檢索查詢功能，特別對A表第2、3、18、33、34、35、36、38、40、41等行次涉及稅收政策執(zhí)行的指標生成明細表，重點審核。經核對發(fā)現(xiàn)因企業(yè)理解錯誤等原因造成填報差錯的達數(shù)十處，都一一進行了修正。
　　湖南地稅組織力量進行了為期一周的數(shù)據真實性的交叉檢查，每個市(州)抽查5戶企業(yè)，必須包含1戶金融企業(yè)、1戶中外合資企業(yè)、1戶建安企業(yè)及1戶文化娛樂業(yè)企業(yè)，對調查中發(fā)現(xiàn)的問題提出批評并督促改正。
　　(五)制定考評辦法，充分調動工作積極性
　　為了調動工作積極性，許多地區(qū)都制定了稅收資料調查工作考核評比辦法，將調查工作列入目標管理考核范圍，從調查工作的組織領導、企業(yè)代碼編制、數(shù)據質量、數(shù)據資料的運用、工作總結等方面進行量化考核，考核結果同獎金發(fā)放、公務員考核、評定掛起鉤來，從制度上建立約束和激勵機制，充分調動工作積極性。實施考評辦法的有:山西國稅、遼寧國稅、安徽國稅、江西國稅、湖南國稅、云南國稅、陜西國稅、新疆國稅；北京地稅、江蘇地稅、安徽地稅、福建地稅、湖南地稅、四川地稅、青海地稅、寧夏地稅、新疆地稅�！�
　　三、工作總結和數(shù)據應用情況
　　根據財稅[2002]30號文件的要求，各地在數(shù)據收集之后要向部局兩家以正式文件上報工作總結和數(shù)據分析報告，大多數(shù)單位都能按照要求及時上報�！�
　　國稅內稅33個單位、國稅外稅7個單位、地稅29個單位上報了工作總結和分析報告。同時，國稅內稅2個單位、國稅外稅3個單位、地稅6個單位未能按時上報，也有個別單位沒有按要求以正式文件上報。對上述單位以及違反會議紀律擅自超員的單位已在2003年1月重慶召開的2002年度全國稅收資料調查工作會議進行了通報批評，希望這些單位今后要引以為戒�！�
　　山西國稅、湖南國稅和海南國稅等3個單位的總結寫得比較全面，不僅簡要回顧了各個階段的調查工作，將調查數(shù)據與財稅[2002]30號文件的各項要求進行了對比，還歸納了調查工作的經驗做法，指出了存在的問題和努力的方向，提出了促進調查工作的合理化建議。它們已被選為2003年1月重慶召開的2002年度全國稅收資料調查工作會議的經驗交流材料印發(fā)供各地借鑒。
　　2001年度數(shù)據分析的三大主題是跨年同比分析、行業(yè)稅負分析、煙酒消費稅政策調整效應分析。從上報的分析材料看，多數(shù)地區(qū)都圍繞這3個主題不同角度、不
同深度、各有側重地做了分析，個別地區(qū)還增加了關系本省的其他專題分析，如湖南國稅的農產品抵扣率上調對本省稅收收入的影響分析�？偟膩砜�，2001年的分析內容比較務實，從部分地區(qū)的分析材料可以看出，調查數(shù)據開始在收入分析、稅收政策效應、納稅評估、稅源監(jiān)控、征管稽查等許多方面發(fā)揮積極作用，而跳出了就數(shù)據論數(shù)據的有分析無應用狀態(tài)。但數(shù)據的利用總體而言還是淺層次的，調查資料這塊數(shù)據資源還是孤立的，其自身的開發(fā)和為其他部門利用的價值尚未充分顯現(xiàn)�！　�
　　歸納各地的分析材料，2001年度的數(shù)據分析主要有以下內容:
　　1、稅源稅負等同比分析。大部分地區(qū)開展了稅收收入、稅源結構、稅負、入庫率、欠稅、減免稅等的同比分析。
　　2、微觀稅源質量分析。除以上常規(guī)分析之外，天津地稅的經濟效益和財務狀況同比分析很有特色。運用財務分析理論，逐一對企業(yè)變現(xiàn)能力(流動比率、速動比率)、資產管理效率(總資產周轉率、流動資產周轉率)、償債能力(資產負債率、產權比率、已獲利息倍數(shù))、盈利能力(銷售凈利率、銷售毛利率、資產凈利率、凈值報酬率)等11項指標進行綜合診斷分析。跳出了就稅收論稅收的狹窄空間，開拓了微觀稅源質量分析的新方法。
　　3、納稅評估。山西國稅是唯一將調查軟件和調查資料應用于涉外企業(yè)納稅評估工作的單位，應用效果良好。其具體應用方法和應用內容以交流材料印發(fā)各地學習。從這件事可以看出，調查軟件和調查數(shù)據提供的是一種工具和一個平臺，除了完成稅收資料調查本項工作外，對其加以修改和簡單的開發(fā)，完全可以根據需要應用于其他稅收工作。山西國稅在這方面率先做出了榜樣，我們鼓勵各地學習這種工作的開創(chuàng)精神和主動性。另外，湖南國稅、河北國稅也嘗試將調查資料測算出的增值稅行業(yè)稅負率，應用于商貿企業(yè)納稅評估工作中。
　　4、白酒消費稅政策調整效應分析。遼寧國稅、江蘇國稅、安徽國稅、河南國稅、云南國稅對消費稅政策調整對本省白酒行業(yè)的影響進行了調查分析，得出的基本結論是:酒廠產銷量下降、稅負提高、虧損增加；酒廠采取向銷售公司轉移收入避稅的問題日趨突出；消費稅收入增長的同時新增欠稅增加。提出的建議是:規(guī)范白酒計稅價格；加強對白酒市場的管理力度，清理整頓小酒廠。
　　5、行業(yè)稅負分析。湖南國稅分析了本省礦產品采掘業(yè)、冶煉業(yè)的稅負狀況；山西國稅對小行業(yè)的稅負率進行了測算分析，其臨汾市還專門對商貿流通行業(yè)的稅負進行了調查分析；青島地稅通過對調查數(shù)據分析，有針對性地對一些稅源大戶、欠稅大戶、稅負偏低的行業(yè)和地區(qū)進行調查研究，發(fā)現(xiàn)貨運代理行業(yè)營業(yè)稅扣稅環(huán)節(jié)相當混亂，應稅收入過低造成營業(yè)稅嚴重流失，對此專門制定了《青島市貨運代理行業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》，進一步明確了營業(yè)額中準予扣除的項目金額及用于扣除的有效憑證，堵塞了稅收漏洞。
　　6、經濟結構調整與稅收關系的實證分析。海南國稅利用2000、2001兩年的調查數(shù)據，分行業(yè)進行同戶企業(yè)和不同戶企業(yè)的對比分析，揭示行業(yè)、企業(yè)變化與稅收的關系，得出傳統(tǒng)行業(yè)仍占主導地位，稅收收入與經營收入相關度低；稅收收入增長不平衡，稅負分布不均等結論。
　　7、其他專題分析。遼寧國稅《國際油價波動對我國石油行業(yè)的影響及稅收對策》；湖南國稅《農產品抵如率上調對湖南稅收收入的影響》；海南國稅《地產地銷貨物免征增值稅情況的調查報告》都是切合當?shù)貙嶋H情況做出的有一定價值的專題分析。
　　我們挑選了山西國稅、江蘇國稅、湖南國稅、海南國稅、北京地稅、天津地稅、吉林地稅等7個單位的數(shù)據分析報告作為2003年1月重慶召開的2002年度全國稅收資料調查工作會議的經驗交流材料印發(fā)供各地借鑒。
　　四、各地反映的問題及建議　
　　部分地區(qū)的稅務機關在總結材料中指出了稅收調查工作存在的一些問題，并對如何完善提出了一些建議。
　　(一)軟件　
　　稅收調查軟件SDWIN在多年的調查工作中發(fā)揮了很大作用，并隨著調查工作的推進和需求不斷的改版、升級優(yōu)化。但由于現(xiàn)代信息技術的迅猛發(fā)展，稅收調查指標和戶數(shù)的逐年增加，數(shù)據分析需求的增強，還有一個重要問題是調查數(shù)據的真實性、可用性不強，許多稅務機關認為解決以下問題已十分迫切:
　　1、稅收調查軟件SDWIN必須在系統(tǒng)的穩(wěn)定性、大數(shù)據量的運行速度、檢索、分析功能方面有大的突破，而不是在現(xiàn)有的基礎上簡單修修補補。
　　2、盡快開發(fā)稅收調查企業(yè)錄入版軟件，減輕培訓壓力，提高工作效率，促進調查方式的轉變。　
　　3、將稅收調查模塊植入CTAIS系統(tǒng)，直接通過網絡調取稅收調查所需數(shù)據，保證數(shù)據的統(tǒng)一、準確、完整。
　　(二)審核　
　　1、一些稅務機關認為審核公式變動比較頻繁且更新的調查參數(shù)下發(fā)時間較晚，在一定程度上影響了數(shù)據的審核工作，建議財政部、稅務總局在年初的布置會上結合調查年度的稅收政策調整情況，將審核公式要修改的內容進行重點討論；如:企業(yè)代碼位數(shù)的提示設定，國稅、地稅、行政區(qū)劃前兩位必須一致的條件設定，稅負提示的條件設定，以及對電力企業(yè)的提示設定等。
　　2、審核公式不符合某些實際情況。如:①教育費附加的征收率各省不一；②按簡易辦法征收的一般納稅人資料審核出現(xiàn)的問題很多；③部分企業(yè)采用“免抵退”，造成增值稅退稅額大于應納增值稅和已納增值稅之和；④部分企業(yè)的所得稅稅率與審核公式設定不一致；⑤發(fā)電和供電企業(yè)的適用稅率問題等。
　　(三)調查表
　　1、個別地區(qū)反映報表指標太多。一些調查意義不大的項目(如:95年初期初存貨已征稅款余額)未刪除。
　　2、貨物勞務表未設置應交增值稅項目，不利于對產品大類的分析；貨物勞務表中產品的分類應進一步細化:增加產品的種類代碼；增加免稅產品和非免稅產品的品種代碼；增加同類產品屬于不同適用稅率的產品代碼。
　　3、企業(yè)代碼的設置未考慮總分支機構適用同一企業(yè)代碼的情況。
　　(四)數(shù)據分析培訓
　　測算參數(shù)的設定和數(shù)據分析應用一直是調查工作的薄弱環(huán)節(jié)，建議召開專題培訓會，講解測算表、簡表的編制和數(shù)據分析方法。
　　財政部和稅務總局認真分析和研究了上述問題和建議，采納了其中全部的合理化建議，如:組織人力于2002年底核實和解決了調查軟件存在的主要問題，將調查軟件升級為2．2版；為了有效提升調查軟件的各項功能并爭取直接從CTAIS軟件取數(shù)，財政部已決定重新開發(fā)一套全新的調查軟件；為了增強審核公式的可行性，在2002年度全國稅收資料調查工作會議上已組織部分地區(qū)的代表對其認真討論和修改，并將所有審核公式及是否增設產品代碼等問題提交了大會討論；在2002年度的調查表中刪除了用處不大的指標；決定在2002年度稅收資料調查匯審會議上對數(shù)據測算、分析作重點培訓。同時，從上述提出的問題和建議也不難發(fā)現(xiàn)，有的地區(qū)雖然對數(shù)據質量十分重視，但對于如何控制和提高數(shù)據質量仍存在錯誤的認識，仍然以審核公式為中心，以消滅審核提示信息為終極目標，沒有認識到審核公式僅僅是多種數(shù)據質量控制手段的一種，沒有認識到審核公式控制的局限性，這對提高數(shù)據質量實際上是十分有害的。
　　稅收資料調查工作歷經多年，各地已積累了很多寶貴經驗，調查工作水平逐年提高。今后，我們將努力通過技術和制度解決數(shù)據的真實性問題，加強培訓和交流，促進各地對調查數(shù)據的分析應用。我們相信，隨著工作方法不斷成熟、工作制度不斷完善、調查手段日趨現(xiàn)代化，經過上下各級稅務機關的共同努力，這項工作會做得更好。希望各地再接再厲，開拓稅收資料調查工作的新局面。