發(fā)文部門：青島市國家稅務局    發(fā)文字號：青國稅發(fā)[2003]182號    日期：2003-08-19 

各市國家稅務局、市內各國家稅務局:
　　為認真貫徹市政府、市局關于大力倡導行政審批制度改革的精神，更好地適應所得稅收入分享體制改革實施后企業(yè)所得稅征收管理的需要，本著兼顧效率、質量的原則，進一步深化企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱:內外資企業(yè)所得稅)審核審批制度改革，經市局研究，決定在部分基層局實施內外資企業(yè)所得稅部分涉稅事項備案制試點工作，現(xiàn)將有關問題通知如下:
　　一、提高認識，加強領導
　　涉稅事項的審核審批是內外資所得稅管理的一項重要手段，通過選擇部分涉稅事項實行備案審核制度，將事前審批，轉為納稅人事前備案、稅務機關事后審核和檢查調整，一方面明確了納稅人應享受的合法權利和應盡的義務，也減輕了納稅人的負擔；另一方面解決了以往事前審核審批量大、時間較為集中，審核審批效率低、質量難以保障的問題，變匆忙審批為從容審核。因此有關單位應充分認識實行備案審核制度的重要意義，切實加強組織領導，涉及資料受理傳遞、審核管理、政策指導等有關職能部門應加強工作配合和協(xié)調，堅持依法治稅的同時，提高工作效率，切實做好納稅服務，做到即時受理、按時審核。為此，市局成立“內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案制試點工作領導小組”(名單附后)，領導小組辦公室設在所得稅處，具體負責試點的組織、指導工作。各試點單位也應根據(jù)各自實際情況成立相應的領導小組，制定工作計劃，認真組織學習《青島市國家稅務局內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案管理辦法(試行)》(簡稱管理辦法)，掌握改革的實質內容和具體操作程序。同時應加強對外宣傳輔導力度，使納稅人了解相關的規(guī)定，便于辦理具體的申請備案事宜。
　　二、試點工作的具體要求
　　(一)鑒于各單位所得稅征收管理的實際情況，經研究決定:市南、嶗山、膠州、平度國稅局為試點單位。
　　(二)試點工作期限為2003年9月1日至12月31日，凡納稅人在試點期限內發(fā)生的符合管理辦法第四條規(guī)定范圍的有關所得稅事項，均按照管理辦法的有關規(guī)定辦理申請備案手續(xù)。
　　(三)鑒于試點工作的時限性，在試點期間對備案事項的審查核實工作暫定為:稅源管理部門自接受受理部門傳遞來的備案資料之日起一個月內審查核實完畢。
　　(四)為全面掌握備案制試點工作情況，市局將通過書面匯報、座談、實地調研等形式了解試點工作開展情況，同時各試點單位應將在試點工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及意見、建議，及時上報市局。
　　三、試點工作總結及上報
　　各試點單位應在試點工作結束后20日內將試點工作總結情況以書面形式連同《企業(yè)所得稅涉稅事項備案登記表》上報市局�？偨Y報告中應包含:試點工作的組織、開展情況，以及發(fā)現(xiàn)的問題并提出具體的意見、建議等。
附件:1、《內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案制試點工作領導小組》(略)；
2、《青島市國家稅務局內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案管理辦法(試行)》

　　青島市國家稅務局內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案管理辦法（試行）
　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法》及實施細則等有關規(guī)定，為進一步加強企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱:內外資企業(yè)所得稅）的規(guī)范化管理，明確征納雙方的權利和義務，完善企業(yè)所得稅備案事項管理工作，提高審核審批效率和質量，本著“符合政策、資料齊全、程序規(guī)范、簡約提效”的原則，特制定本辦法。
　　第二條 依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則和《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法》及實施細則等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅或外商投資和外國企業(yè)所得稅的納稅義務人；以及各主管國稅機關，均適應本辦法。
　　第三條 內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案制度，是指納稅人根據(jù)國家有關稅收政策規(guī)定，對部分需辦理審核審批后方可進行稅收處理的有關所得稅事項，按照規(guī)定要求在一定期限內將完備的相關申請資料主動向主管國稅機關備案后，即可先行依據(jù)稅收政策規(guī)定對相應的內外資企業(yè)所得稅事項自行計算并調整處理。主管國稅機關不再辦理事前審核審批手續(xù)，保留事后審核、監(jiān)督和調整權利的制度。
　　第四條 涉及內外資企業(yè)所得稅以下事項的，納稅人需辦理備案手續(xù):
　�。ㄒ唬﹥荣Y企業(yè)
　　1.稅前彌補以前年度虧損；
　　2.壞帳損失的核銷;
　　3.金融保險企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳一次性裝修工程支出在10萬元以上的裝修費；
　　4.電信企業(yè)不作為固定資產管理但金額達到或超過固定資產標準的儀器儀表、監(jiān)控器等購置支出；
　　5.城市商業(yè)銀行稅前列支的獎金；
　　6.實行工效掛鉤或提成工資辦法的企業(yè)提取、發(fā)放，以及動用工資儲備基金發(fā)放的工資性支出；
　　7.企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金支出；
　　（二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)
　　1.從事信貸、租賃業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（其他外資企業(yè)仍需審批）計提壞帳準備金；
　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)借款利息；
　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)列支的工資福利費；
　　4．籌辦費（企業(yè)在其合資、合作協(xié)議、合同被批準之前，合資、合作各方為進行可行性研究而共同發(fā)生的費用仍需審批）。
　�。ㄈ�）市局要求備案的其它項目。
　　第五條 納稅人在辦理具體備案手續(xù)時，應根據(jù)備案事項的不同，按照政策規(guī)定要求分別報送相關資料（詳見附件1）。
　　納稅人需辦理備案手續(xù)的項目為2個或2個以上的，其報送的備案資料如有雷同可不重復報送，但需在《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》（見附件2）“說明”欄中注明在何時辦理何種備案時已報送過。
　　第六條 備案程序
　　備案事項的報送和受理，采取及時報送、即時受理的原則。
　�。ㄒ唬﹤浒纲Y料的報送
　　對屬第四條規(guī)定的備案事項范圍的并確已發(fā)生，事實及金額已明確且資料齊全的，由納稅人領取、填制《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》并附送相關資料，及時報送主管國稅機關。其中屬影響本年度應納稅所得額的備案事項，其資料的報送截止日期原則為年度終了后2個月內。
　�。ǘ�）備案資料的受理
　　主管國稅機關納稅服務科具體負責備案資料的受理、內部傳遞工作。
　　對納稅人報送的備案資料，受理人員應及時受理并根據(jù)第五條規(guī)定要求，對照納稅人填制的《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》，認真審核附送資料。對資料齊全的，受理人員應即時受理，并在在備案單中填寫受理時間、受理人員姓名并加蓋主管國稅機關受理章后返還納稅人一份；對報送資料不完整的不予受理，應督促納稅人補充完善資料后重新辦理備案手續(xù)。
　　（三）備案資料的傳遞
　　受理部門自受理納稅人備案資料之日起2日內按照稅收管理崗則體系要求，將備案資料傳遞相關的稅源管理部門。
　　第七條 備案資料的審查核實
　　主管國稅機關應切實加強、做好實行內外資企業(yè)所得稅涉稅事項備案制度后的事后監(jiān)督審核、管理工作，嚴格按照現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，采取靜態(tài)資料審核與實地調查、納稅評估與日常管理相結合等辦法，認真做好對納稅人報送的備案事項及附送備案資料的審查核實，監(jiān)督和管理納稅人執(zhí)行稅收政策的情況，不斷提高納稅人對稅收政策執(zhí)行的遵從度。稅源管理部門應自接受受理部門傳遞來的備案資料之日起6個月內審查核實完畢。并根據(jù)審核結論各異，分別按以下要求辦理:
　�。ㄒ唬�對符合稅收政策規(guī)定的，須在《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》“備案事項審核情況”欄次中注明審核結論。結論要求清晰、準確。
　�。ǘ�）經審查核實發(fā)現(xiàn)存在違反政策規(guī)定的問題或疑點的，應進入納稅評估程序，按照納稅評估的要求進行評估，并根據(jù)評估的結果制作《納稅評估認定結論》。對確屬存在違法、違章問題的，應根據(jù)稅收政策規(guī)定作出《稅務處理決定書》，送達納稅人限期改正，補繳漏繳所得稅稅款。并在《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》“備案事項審核情況”欄次中注明納稅評估案卷編號以便備查。
　　第八條 備案資料的登記編號
　�。ㄒ唬└鞴芾聿块T應及時按以下要求對《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》“備案號”中進行編號、登記:
　　“年”:按受理所屬年度填寫，如“2003年”；
　　“字”:按相關管理部門簡化填寫，如稅源管理三科編為“管三字”；
　　“號”:按接受備案資料的順序排列。如“1號”、“2號”；
　　（二）按《企業(yè)所得稅涉稅事項備案登記表》（見附件3）的內容進行填寫登記。
　　第九條 備案資料的檔案管理
　　稅源管理部門應按照檔案管理要求，做好備案資料的檔案管理工作。建立健全備案檔案資料，對納稅人報送的備案資料分企業(yè)、分項目立卷存檔。備案資料應在審核結束之日起90天內歸檔完畢。
　　第十條 為加強備案工作的管理和貫徹落實，市局將結合目標責任制考核、執(zhí)法檢查和日常管理工作，對備案制度的執(zhí)行情況進行督查和考核。
　　第十一條 凡納稅人發(fā)生符合本辦法第四條規(guī)定范圍的應辦理而未辦理備案手續(xù)的事項，其實際支出不得在計算企業(yè)所得稅或外商投資和外國企業(yè)所得稅應納稅所得額時稅前扣除（列支）。
　　第十二條 本辦法由青島市國家稅務局負責解釋
　　第十三條 本辦法自2003年9月1日起試行。以前有關規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。本辦法未規(guī)定的事宜，按有關規(guī)定執(zhí)行。