發(fā)文部門：北京市地方稅務局    發(fā)文字號：京地稅征[2003]558號    日期：2003-10-17 

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室:

　　現(xiàn)將《北京市地方稅務局欠繳稅款管理具體實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)印發(fā)給你們，并結合實際工作提出以下要求，請一并依照執(zhí)行。

　　一、各單位要認真做好《實施辦法》的宣傳、輔導工作，結合本局情況貫徹實�！　�

　　二、各局征管部門要積極協(xié)調相關業(yè)務部門，研究落實《實施辦法》，明確工作職責，理順工作流程。

　　三、各局對2003年7月1日至2003年12月31日發(fā)生的欠繳稅款及滯納金按照《實施辦法》的規(guī)定試行，進行欠稅登記、統(tǒng)計工作。試行中如遇問題，請及時報告市局。

　　四、《實施辦法》適用的文書由市局統(tǒng)一制發(fā)。

　　五、對2003年6月30日以前發(fā)生的欠繳稅款及滯納金的處理，市局將另行部署。



附件:1.追繳欠稅(滯納金)事項告知書
　　　2.欠稅人基本情況報告表
　　　3.欠稅公告辦法



二ОО三年十月十七日




北京市地方稅務局欠繳稅款管理具體實施辦法

第一章 總則

　　第一條 為加強稅收征收管理，嚴密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)的有關規(guī)定，結合北京市地方稅收的征管特點，制定本辦法。

　　第二條 欠繳稅款(以下簡稱欠稅)是指納稅人、扣繳義務人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳的稅款，以及納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款。下列情形屬于欠稅:

　　(一)已辦理納稅申報，但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳的稅款；

　　(二)獲準延期繳納稅款，但超過批準期限未繳納的稅款；

　　(三)稅務檢查定案后，未按照《稅務處理決定書》規(guī)定的期限入庫的稅款；

　　(四)實行定期定額納稅的，到期未繳納的稅款；

　　(五)提供納稅擔保后，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款;

　　(六)其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。

　　第三條 有上述欠繳稅款情形的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人為本辦法所稱的欠稅人。

　　第四條 本辦法所稱欠稅包括欠繳稅款應加收的滯納金。

　　第五條 欠稅管理工作原則:

　　依法行使權力，確保財政收入；促進稅源發(fā)展，維護社會穩(wěn)定；健全內(nèi)部制度，規(guī)范征收管理。

　　第二章 欠稅登記

　　第六條 主管稅務所對欠稅人按規(guī)定的要求實施欠稅登記，建立《欠稅登記臺帳》。《欠稅登記臺帳》全面反映三個方面內(nèi)容:欠稅人的基本信息、財產(chǎn)情況及稅務機關在欠稅管理過程中相關措施的執(zhí)行情況。

　　第七條 對于發(fā)生欠稅情形的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人，主管稅務所應向其送達《追繳欠稅(滯納金)事項告知書》及《欠稅人基本情況報告表》，同時制作《稅務文書送達回證》,并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺帳》。對于在欠稅管理過程中所采取的措施，主管稅務所應及時將相關信息登記《欠稅登記臺帳》。

　　第三章 欠稅管理
　　
　　第八條 主管稅務機關在欠稅管理過程中應履行下列職責:

　　(一)經(jīng)區(qū)縣局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明到人民銀行或其他金融機構查詢欠稅人帳戶開立情況，并與欠稅人申報情況進行核對；

　　(二)根據(jù)上期資產(chǎn)負債表和欠稅人提供的有關資料，調查不動產(chǎn)和大額資產(chǎn)(指單價五萬元以上的資產(chǎn))的變動情況；了解處分財產(chǎn)的對象是否是關聯(lián)企業(yè)；核查交易的價格。對有明顯低價轉讓財產(chǎn)情形的，可以發(fā)函確認受讓人對轉讓人有欠稅情形是否知情；

　　(三)了解企業(yè)合并分立情況，調查欠稅人是否按規(guī)定報告。欠稅人報告其合并、分立情形的，主管稅務所應及時清繳欠稅，未結清的稅款依照《征管法》第四十八條的規(guī)定處理；

　　(四)發(fā)現(xiàn)欠稅人以自己擁有的財產(chǎn)設定擔保的，通過欠稅人所簽定的合同了解有關擔保設定的日期；

　　(五)調查欠稅人應收帳款、應收票據(jù)、投資收益的有關期限；對逾期超過半年不予行使或放棄行使到期債權的情形進行調查。

　　第九條 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結清稅款、滯納金的，可以責成欠稅人提供納稅擔保。

　　第十條 納稅擔保人為欠稅人提供擔保的，或欠稅人以其財產(chǎn)提供擔保的，應按《實施細則》第六十一條、第六十二條及《北京市地方稅務局關于實施納稅擔保的試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十一條 欠稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質押，抵押權人、質押權人要求了解其欠稅情況的，主管稅務機關應予以提供。

　　第十二條 主管稅務所應及時將納稅人、扣繳義務人的欠稅信息報告納稅信譽等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進行調整。

　　第十三條 主管稅務機關對欠稅人可以限售發(fā)票或由稅務機關代開發(fā)票。欠稅人補繳欠稅后，主管稅務機關應于欠稅人補繳欠稅后二十四小時內(nèi)恢復發(fā)票的正常供應。

　　第四章 欠稅公告

　　第十四條 市區(qū)兩級稅務機關對欠稅人依法實施欠稅公告。

　　第十五條 欠稅公告應按如下原則執(zhí)行:

　　(一)欠稅人按期結清稅款的，不予公告；

　　(二)繳納欠稅30%以上，余額部分提供足額納稅擔�；蛱峤谎a繳計劃的，可以暫緩公告；

　　(三)繳納部分稅款，未提供足額納稅擔�；蜓a繳計劃的，公告其未提供納稅擔保或補繳計劃部分的欠稅；

　　(四)除上述三種情況外，公告欠稅人的全部欠稅情況。

　　第十六條 欠稅公告可在稅務機關的辦稅場所、稅務機關在社會公共場所設置的宣傳欄、稅務公報或者廣播、電視、 報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上按期發(fā)布。

　　第五章 欠稅追繳

　　第十七條 欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個月內(nèi)仍未結清欠稅的，主管稅務機關根據(jù)《征管法》及其《實施細則》、《北京市稅務機關查詢、凍結、扣繳納稅人存款的暫行辦法》、《北京市地方稅務局扣押、查封實施辦法》的有關規(guī)定采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　欠稅人在稅務機關責令限期納稅期滿后，有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，主管稅務機關可以不受前款時間限制采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　第十八條 稅收保全、強制執(zhí)行措施經(jīng)區(qū)縣局(分局)局長批準后，由征管部門、檢查部門負責對欠稅人采取相應的稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　第十九條 欠稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在上述強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)。

　　第二十條 對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或其他財產(chǎn)，只有在納稅人、扣繳義務人或納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)時，才可以整體扣押、查封、拍賣。

　　第二十一條 拍賣、變賣欠稅人商品、貨物或財產(chǎn)的，拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和扣押、查封、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應在三日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　第二十二條 欠稅人或其法定代表人需要出境的，主管稅務機關應責令其結清稅款、滯納金或提供擔保。未結清稅款、滯納金又不提供擔保的，稅務機關通知出境管理機關阻止其出境。

　　第二十三條 欠稅人的債權超過半年不予行使又無正當理由的，或欠稅人放棄到期債權、無償轉讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉讓財產(chǎn)的，主管稅務機關可以在調查取證后向法院提請行使代位權或撤消權。

　　第二十四條 欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管稅務機關應及時向負責清算的機構提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權。

　　第六章 法律責任

　　第二十五條 欠稅人未按時填報《欠稅人基本情況報告表》；未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報告義務的；未按照稅務機關的要求如實反映情況或拒絕提供有關資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

　　第二十六條 欠稅人采取轉移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理。采取上述手段造成稅務機關無法追繳欠繳的稅款在一萬元以上，構成犯罪的，應依法移送司法機關處理。

　　第二十七條 欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款和滯納金，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理；構成犯罪的，應依法依送司法機關處理。

　　第二十八條 欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應納或應解繳的稅款的，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，除對其采取稅收強制執(zhí)行措施外，還應依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。

　　第二十九條 欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由主管稅務機關責令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。

　　第三十條 欠稅人的開戶銀行或其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查欠稅人的存款帳戶，或拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或扣繳稅款的決定，或在接到稅務機關的書面通知后幫助欠稅人轉移存款，造成稅款流失的，依照《征管法》第七十三條的規(guī)定處理。

　　第三十一條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，依照《實施細則》第九十八條的規(guī)定處理。

　　第三十二條 欠稅人在稅務機關查封其財產(chǎn)時擅自撕毀封條，應依法移送公安機關處理。

　　第七章 附則

　　第三十三條 原規(guī)定與本辦法有沖突的，適用本辦法的規(guī)定。

　　第三十四條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

　　第三十五條 如法律、法規(guī)另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第三十六條 本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。