發(fā)文部門：國家稅務總局    發(fā)文字號：國稅函[2004]66號    日期：2004-01-16  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，深圳市地方稅務局，揚州稅務進修學院:
　　為做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關問題通知如下:
　　一、確保新修訂的企業(yè)所得稅申報表(以下簡稱新申報表)填報工作順利運轉。各地要按照《國家稅務總局關于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》(國稅函〔2004〕54 號)的要求，確保2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報使用新申報表。為此，一要將新申報表修改的主要精神和表樣及時告知基層稅務機關和企業(yè)；二要組織基層稅務機關和從事涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同志認真學習，掌握新申報表的填報說明尤其是其間邏輯關系；三要加強對企業(yè)的輔導，確保其正確填報新申報表。
　　二、強化業(yè)務培訓和納稅服務。提高征納雙方有關人員的業(yè)務素質(zhì)，是確保匯算清繳工作有序、高效進行的基石。為此，對內(nèi)要強化對稅務干部的業(yè)務培訓，主要是針對新申報表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與新企業(yè)會計制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容對稅務干部進行業(yè)務培訓；對外要繼續(xù)加強對企業(yè)的納稅宣傳和輔導，注重向企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務，采取集中培訓、重點輔導、網(wǎng)上講解等多種形式，從新申報表填寫方法、報表間勾稽關系、軟件應用、稅務審批事項、涉外稅收政策等方面對中介機構和企業(yè)進行輔導。
　　三、加強對企業(yè)申報資料的審核。加強對企業(yè)申報資料的審核，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準確性的關鍵。為此，一要重點審核申報表項目之間的邏輯關系和納稅調(diào)整項目。要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報的申報表的準確性、真實性和合法性進行認真審核，及時調(diào)整企業(yè)不應在稅前列支的項目；二要在注重減輕企業(yè)負擔的同時，嚴格審核企業(yè)稅前扣除審批項目。對于企業(yè)報送的稅前扣除項目申請的審批，凡稅務機關內(nèi)部已有的資料，不得要求企業(yè)重復報送，加快審批速度，注重提高行政效率；同時要對報送資料的完整性、真實性和規(guī)范性進行嚴格審核，不得擅自批準不符合政策規(guī)定的稅前扣除項目，并做好對企業(yè)的政策解釋工作。
　　四、繼續(xù)加大對虧損企業(yè)的審核力度。近年來，企業(yè)虧損面一直居高不下，已引起各級領導的高度重視。為此，各地要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點，對虧損年度的虧損額全部進行審核確認，并建立臺帳進行跟蹤管理，尤其要重點解剖連續(xù)虧損三年以上和近兩個年度內(nèi)盈虧轉化變動較大的企業(yè)。要通過對虧損企業(yè)經(jīng)營情況和會計核算情況的調(diào)查、分析，了解掌握企業(yè)虧損的真實原因。
　　五、嚴格預繳制度。在2002年度匯算清繳工作中，個別省市以減輕納稅人負擔為名，允許企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預繳與年終稅款結算一并申報，違背了企業(yè)所得稅“按季預繳、年終匯算清繳、多退少補”的原則，削弱了稅法的嚴肅性。為此，各級稅務機關必須嚴格執(zhí)法，督促企業(yè)必須分四個季度預繳企業(yè)所得稅。凡A類申報企業(yè)年終稅款結算預繳率低于90%的省市，必須在匯算清繳工作報告中說明原因。
　　六、做好匯繳軟件升級及運用工作。由于自2002年度起國家采用新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼(GB/T 4754—2002)，總局據(jù)此并結合申報表修訂對匯算清繳軟件進行適當修改，請各地做好軟件的升級和運用工作，并將運行中的問題及時向總局(國際稅務司)反饋。新申報表軟件和匯算清繳升級軟件的網(wǎng)址為:http://www.taxcn.net或ftp://130.9.1.1/local/國際司。