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關(guān)于《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理實施辦法》的通知

瀏覽次數(shù):4251發(fā)布時間:2009-2-13

發(fā)文部門:國家稅務總局    發(fā)文字號:國稅發(fā)[1992]237號    日期:1992-10-29

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)第十三條及其實施細則(以下簡稱細則)第四章第五十二條至第五十八條的規(guī)定,制定本實施辦法。
  第二條 關(guān)聯(lián)企業(yè)的認定。細則第五十二條所稱"在資金,經(jīng)營,購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系";"直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制";"其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系"。主要包括外商投資企業(yè)或外國企業(yè)(以下統(tǒng)稱為企業(yè))與另一公司,企業(yè)和其他經(jīng)濟組織(以下統(tǒng)稱為另一企業(yè))有下列之一關(guān)系的:
  1、相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的;
  2、直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的;
  3、企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50%或以上,或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)擔保的;
  4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業(yè)所委派的;
  5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán),專有技術(shù)等)才能正常進行的;
  6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進的原材料,零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應的;
  7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制的;
  8、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。包括家族,親屬關(guān)系等。
  第三條 在納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間有業(yè)務往來的,應在向當?shù)囟悇諜C關(guān)報送年度所得稅申報表的同時,附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》(見附表一)。
  第四條 當?shù)囟悇諜C關(guān)在審計,調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況時,有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價格,費用標準等資料。
  第五條 當?shù)囟悇諜C關(guān)要求企業(yè)提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的有關(guān)價格,費用標準等資料時,應以書面通知。企業(yè)在接到稅務機關(guān)的通知后,應在60日內(nèi)報送。
  第六條 企業(yè)不按規(guī)定的時間和要求申報或拒絕提供有關(guān)交易價格,費用標準等資料的,當?shù)囟悇諜C關(guān)可以依照<中華人民共和國稅收征收管理法>第三十九條的規(guī)定給予處罰。
  第七條 對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款,費用,而減少其應納稅的所得額的,當?shù)囟悇諜C關(guān)有權(quán)作出判定和調(diào)整,并據(jù)以征稅。調(diào)整方法,按稅法實施細則第53條至第57條的規(guī)定辦理。
  第八條 當?shù)囟悇諜C關(guān)對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進行調(diào)整時,應將調(diào)整金額,性質(zhì)書面通知被調(diào)整的企業(yè)。
  第九條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整一般應僅限于被審計,調(diào)查的納稅年度的應稅所得。其審計,調(diào)查,調(diào)整一般應自納稅年度的下一年度起3年內(nèi)進行。如調(diào)整案涉及以前年度所得的,也可向前追溯調(diào)整,但最長不得超過10年。
  第十條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整的應稅所得,企業(yè)不作相應賬務調(diào)整的,其關(guān)聯(lián)方取得的超過沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應取得的數(shù)額部分,視同股息分配,該股息不享受稅法第19條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息,特許權(quán)使用費,不得調(diào)整已扣繳的預提所得稅。
  第十一條 企業(yè)如對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整有異議,必須按當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定的時間和要求先繳納稅款,然后按稅法第26條的規(guī)定進行復議或訴訟,同時提供有關(guān)價格,費用標準等資料。在申請復議期限內(nèi),若不提供資料或提供的資料不充分的,稅務機關(guān)不予復議。
  第十二條 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整,涉及執(zhí)行稅收協(xié)定條款的,依照稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。
  第十三條 本辦法自1993年1月1日起執(zhí)行。
  附件:中華人民共和國國家稅務局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表及填表須知