發(fā)文部門(mén)：國(guó)家稅務(wù)總局    發(fā)文字號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1995]226號(hào)    日期：1995-12-01

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:現(xiàn)將《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。各地可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　本規(guī)程所涉及的文書(shū)，除《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅務(wù)文書(shū)式樣的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕109號(hào)) 及本通知已統(tǒng)一規(guī)定式樣的外，其他文書(shū)的式樣在總局未做統(tǒng)一規(guī)定前，暫由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
　　《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局。
　　附件:稅務(wù)稽查工作規(guī)程抄送:最高人民法院，最高人民檢察院，公安部、國(guó)務(wù)院法制局。
　　沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。附件:
　　稅務(wù)稽查工作規(guī)程
　　第一章總則
　　第一條 為了規(guī)范稅務(wù)稽查工作， 保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則)，制定本規(guī)程。
　　第二條 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、 扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)。
　　稅務(wù)稽查包括日常稽查、 專(zhuān)項(xiàng)稽查、專(zhuān)案稽查等。
　　第三條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是:依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。
　　第四條 稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為根據(jù)， 以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依靠人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)及其他有關(guān)部門(mén)的聯(lián)系和配合。
　　第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)， 按照各自的稅收管轄范圍行使稅務(wù)稽查職能。
　　第六條 稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照確定稽查對(duì)象、 實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。
　　第七條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的各種稅收的稅務(wù)稽查工作均適用本規(guī)程。
　　第二章稅務(wù)稽查對(duì)象確定及管轄
　　第八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查工作的需要和稽查力量， 于年末制定下年度的稽查計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)(分局長(zhǎng))批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　第九條稅務(wù)稽查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下方法產(chǎn)生:
　　(一)采用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選；
　　(二)根據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇；
　　(三)根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門(mén)轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定。
　　第十條確定稅務(wù)稽查對(duì)象應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)。
　　第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心， 受理公民舉報(bào)。舉報(bào)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。
　　公民舉報(bào)稅務(wù)違法案件用書(shū)面或口頭均可。受理口頭舉報(bào)(含電話舉報(bào))應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無(wú)誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。如舉報(bào)者不愿公開(kāi)其情況，應(yīng)當(dāng)為其保密。對(duì)不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)告知舉報(bào)者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報(bào)材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。
　　第十二條 稅務(wù)稽查對(duì)象確定后， 均應(yīng)當(dāng)分類(lèi)建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)賬，跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。
　　第十三條稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應(yīng)當(dāng)立案查處:
　　(一)偷稅、逃避追繳欠稅，騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的；
　　(二)未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元至20000元以上的(具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定)；
　　(三)私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；
　　(四)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。
　　第十四條 各地國(guó)家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所管轄稅收的稅務(wù)稽查工作。在稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對(duì)方管轄范圍問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)對(duì)方查處；雙方在同一稅收問(wèn)題認(rèn)定上有不同意見(jiàn)時(shí)，先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)執(zhí)行，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見(jiàn)為準(zhǔn)。
　　第十五條 稅務(wù)案件的查處， 原則上應(yīng)當(dāng)由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；發(fā)票案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；稅法另有規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行。
　　第十六條在國(guó)稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見(jiàn)的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。
　　第十七條下列案件，可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處；
　　(一)重大偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、避稅、抗稅案件；
　　(?重大偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件；
　　(三)群眾舉報(bào)確需由上級(jí)派人查處的案件；
　　(四)涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；
　　(五)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；
　　(六)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請(qǐng)求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件。
　　第三章稅務(wù)稽查的實(shí)施
　　第十八條 實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書(shū)面稽查通知， 告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知:
　　(一)公民舉報(bào)有稅收違法行為的；
　　(二)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；
　　(三)預(yù)先通知有礙稽查的。
　　第十九條 稽查人員在實(shí)施稽查前， 應(yīng)當(dāng)調(diào)閱被查對(duì)象納稅檔案，全面了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法，熟悉相關(guān)的稅收政策，確定相應(yīng)的稽查方法。
　　第二十條 稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的， 應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避:
　　(一)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；
　　(二)稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的；
　　(三)稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的；
　　對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)審定。
　　第二十一條實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)檢查證件。
　　第二十二條 實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)， 可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問(wèn)、調(diào)取賬簿資料和實(shí)地稽查等手段進(jìn)行。
　　詢問(wèn)當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)人記錄，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任�！对儐�(wèn)筆錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對(duì)，當(dāng)事人沒(méi)有閱讀能力的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人宣讀，核對(duì)無(wú)誤后，由當(dāng)事人簽章或者押�。划�(dāng)事人拒絕的，應(yīng)當(dāng)注明；修改過(guò)的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動(dòng)處簽章或者押印。
　　調(diào)取賬簿及有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》、《調(diào)取賬簿資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
　　需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行。采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請(qǐng)示對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。無(wú)論是函查還是異地調(diào)查，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)予協(xié)助。
　　第二十三條 稅務(wù)稽查中需要證人作證的， 應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系和對(duì)案情的明了程度，并告知不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
　　證人的證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)，并有本人的簽章或者押印；證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)能力請(qǐng)人代寫(xiě)的，由代寫(xiě)人向本人宣讀并由本人及代寫(xiě)人共同簽章或者押印；更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退還原件。
　　收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。
　　第二十四條 調(diào)查取證時(shí)， 需要索取與案件有關(guān)的資料原件時(shí)，可以用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料；不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。
　　第二十五條 取證過(guò)程中， 不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供；要認(rèn)真鑒別證據(jù)，防止偽證和假證，必要時(shí)對(duì)關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專(zhuān)門(mén)技術(shù)鑒定。
　　任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。
　　第二十六條 案件調(diào)查中發(fā)現(xiàn)誣告， 打擊報(bào)復(fù)，作偽證、假證以及干擾、阻撓調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)部門(mén)依法查處。
　　第二十七條 查核從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、 扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶和儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫(xiě)《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶許可證明》，經(jīng)縣以上(含縣，以下同)稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)方可進(jìn)行，并為儲(chǔ)戶保密。
　　稽查金融、軍工、部隊(duì)、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)“稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明”，與稅務(wù)檢查證配套使用；其中稽查跨管轄行政區(qū)域納稅人時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用被查對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“稅務(wù)檢查專(zhuān)用證明”。
　　第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的， 應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明權(quán)屬后應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封(扣押)證》，并開(kāi)具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。
　　第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫(xiě)《解除查封 (扣押)通知書(shū)》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或者《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封(扣押)手續(xù)；需解除暫停支付的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《解除暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。
　　第三十條稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。收取納稅保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《納稅保證金專(zhuān)用收據(jù)》，并專(zhuān)戶儲(chǔ)存。有關(guān)單位和個(gè)人在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)轄崆逅翱畹�，�?還其保證金；逾期未結(jié)清稅款的，以其保證金抵繳稅款。其保證金大于其應(yīng)繳未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)退還其多余的保證金；不足抵繳其應(yīng)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)繳未繳的稅款。
　　第三十一條 對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的， 如果稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案。
　　第三十二條 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)稽查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)稽查底稿》 ；責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處；稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象說(shuō)明，核對(duì)事實(shí)，聽(tīng)取意見(jiàn)。
　　第三十三條 對(duì)經(jīng)立案查處的案件， 稅務(wù)稽查完畢，稽查人員應(yīng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》�！抖悇�(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:
　　(一)案件的來(lái)源；
　　(二)被查對(duì)象的基本情況；
　　(三)稽查時(shí)間和稽查所屬期間；
　　(四)主要違法事實(shí)及其手段；
　　(五)稽查過(guò)程中采取的措施；
　　(六)違法性質(zhì)；
　　(七)被查對(duì)象的態(tài)度；
　　(八)處理意見(jiàn)和依據(jù)；
　　(九)其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；
　　(十)稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間。
　　第三十四條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》 ，連同《稅務(wù)稽查底稿》及其他證據(jù)，提交審查部門(mén)審理。
　　第三十五條 凡按照規(guī)定不需立案查處的一般稅收違法案件， 稽查完畢后，可按照簡(jiǎn)易程序，由稽查人員直接制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
　　第三十六條對(duì)經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，按照以下程序執(zhí)行:
　　(一)未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，說(shuō)明未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，一式兩份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；
　　(二)經(jīng)立案查處的，稽查人員應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，說(shuō)明未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)和結(jié)論意見(jiàn)，連同有關(guān)稽查資料，提交審理部門(mén)審理。
　　第四章稅務(wù)稽查審理
　　第三十七條 稅務(wù)稽查審理工作應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)。 必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。
　　第三十八條 審理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審閱稽可人員提供的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 及所有與案件有關(guān)的其他資料，并對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)；
　　(一)違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；
　　(二)適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)；
　　(三)是否符合法定程序；
　　(四)擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)。
　　第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、 證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。
　　第四十條 對(duì)于大案、 要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后定案。
　　第四十一條 審理結(jié)束時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見(jiàn)，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書(shū)》，履行報(bào)批手續(xù)后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。對(duì)構(gòu)成犯罪應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的，制作《稅務(wù)違法案件移送書(shū)》，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。
　　第四十二條《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容:
　　(一)被處理對(duì)象名稱(chēng)；
　　(二)查結(jié)的違法事實(shí)及違法所屬期間；
　　(三)處理依據(jù)；
　　(四)處理決定；
　　(五)告知申請(qǐng)復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；
　　(六)作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)及印章；
　　(七)作出處理決定日期；
　　(八)該處理決定文號(hào)；
　　(九)如果有附件，應(yīng)當(dāng)載明附件名稱(chēng)及數(shù)量。
　　《稅務(wù)處理決定書(shū)》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱(chēng)、文號(hào)和有關(guān)條款。
　　第四十三條 對(duì)稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 ，審查人員審理后確認(rèn)的，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報(bào)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對(duì)象；有疑問(wèn)的，退稽查人員補(bǔ)充稽查，或者報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。
　　第四十四條 審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》 及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi):
　　(一)稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間；
　　(二)就有關(guān)政策問(wèn)題書(shū)面請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間；
　　(三)重大案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間。
　　第四十五條審理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稽查報(bào)告制度，對(duì)不同案件及時(shí)分析，逐級(jí)上報(bào)。
　　第五章稅務(wù)處理決定執(zhí)行
　　第四十六條 稅務(wù)執(zhí)行人員接到批準(zhǔn)的《稅務(wù)處理決定書(shū)》 后，填制稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證，按照細(xì)則關(guān)于文書(shū)送達(dá)的規(guī)定，將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。
　　第四十七條 被查對(duì)象未按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》 的規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)按照法定的程序?qū)ζ鋺?yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金，采用強(qiáng)制執(zhí)行措施，填制《查封(扣押)證》、《拍賣(mài)商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書(shū)》或者《扣繳稅款通知書(shū)》，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。被查對(duì)象對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定或者強(qiáng)制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請(qǐng)復(fù)議或者起訴的，應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)》，連同有關(guān)材料一并移送人民法院，申請(qǐng)人民法院協(xié)助強(qiáng)制執(zhí)行。
　　第四十八條 對(duì)已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的稅款，罰款、滯納金追繳入庫(kù)；對(duì)未作行政下理決定直接由司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于辦理偷稅，抗稅案件追繳稅款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)繳庫(kù)的規(guī)定〉的通知》(高檢會(huì)) [1991]31號(hào))規(guī)定執(zhí)行，定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。
　　第四十九條 對(duì)經(jīng)稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)退還納稅人多繳的稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)退還。
　　第五十條 稅務(wù)執(zhí)行人員對(duì)于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)行報(bào)告》 ，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反饋。
　　第五十一條 對(duì)舉報(bào)稅務(wù)違法行為的有功人員， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)舉報(bào)人員貢獻(xiàn)大小，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)金來(lái)源和提留標(biāo)準(zhǔn)，按照細(xì)則和《財(cái)政部關(guān)于群眾檢舉稅務(wù)違章案件提獎(jiǎng)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1978]130號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
　　有關(guān)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)事項(xiàng)，由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。
　　第六章稅務(wù)稽查案卷管理
　　第五十二條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)后， 在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門(mén)，經(jīng)審理部門(mén)整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。
　　第五十三條稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報(bào)告、來(lái)往文書(shū)和有關(guān)證據(jù)等三類(lèi)資料。
　　稅務(wù)稽查中的工作報(bào)告包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告，稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告等。
　　稅務(wù)稽查中的來(lái)往文書(shū)主要包括:稅務(wù)稽查通知書(shū)，詢問(wèn)通知書(shū)，調(diào)取賬簿通知書(shū)及清單，納稅擔(dān)保書(shū)及擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單，查封(扣押)證及清單或者專(zhuān)用收據(jù)，解除查封(扣押)通知書(shū)，暫停支付存款通知書(shū)及解除通知書(shū)，稅務(wù)處理決定書(shū)，稅務(wù)案件移送書(shū)，拍賣(mài)商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書(shū)，扣繳稅款通知書(shū)，稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)，協(xié)查函及協(xié)查回函，稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證等。
　　稅務(wù)稽查中的有關(guān)證據(jù)資料包括:稅務(wù)稽查底稿，詢問(wèn)筆錄，以及調(diào)查中取得的書(shū)證、物證、視聽(tīng)資料，證人證言，鑒定結(jié)論，勘驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)筆錄等。
　　第五十四條 稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對(duì)象分別裝訂立卷， 一案一卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。
　　第五十五條稅務(wù)稽查案卷按下列期限保管:
　　(一)凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣(mài)、虛開(kāi)、非法代開(kāi)發(fā)票，私自制作、偽造發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品等并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為永久；
　　(二)一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為15年；
　　(三)只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為十年；
　　(四)對(duì)超過(guò)上述二、三兩項(xiàng)案卷保管期限的，按國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定銷(xiāo)毀。
　　第五十六條本機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)人同意；本機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)在檔案室進(jìn)行，需要抄錄、復(fù)制或者借閱的，應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。查閱人要為納稅人及其他當(dāng)事人和稅務(wù)機(jī)關(guān)保密。
　　第七章附則
　　第五十七條 各省、 自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)程制定具體規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第五十八條 本規(guī)程所稱(chēng)稅務(wù)機(jī)關(guān)， 除特別說(shuō)明的外，均包括各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。
　　本規(guī)程所稱(chēng)“以上”“以下”均含本數(shù)。
　　第五十九條本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
　　第六十條本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。