發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：[95]國稅發(fā)233號    日期：1995-12-19

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
　　為了保證1996年1月1日全國增值稅防偽稅控系統(tǒng)的順利推行，現(xiàn)將我局制定的《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。
　　附件：增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法抄送：航天工業(yè)總公司，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市國
　　　家稅務(wù)局。附件：增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理暫行辦法
　　一，本辦法適用于1996年1月1日起納入全國推行增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱防偽稅控系統(tǒng))的地區(qū)(原試點地區(qū)：珠海、鎮(zhèn)江、鞍山市除外)。
　　二、防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)業(yè)務(wù)管理工作，由各級國家稅務(wù)局主管增值稅征收管理的部門負(fù)責(zé)牽頭組織，其他有關(guān)部門應(yīng)積極配合，共同做好該系統(tǒng)推行中的各項工作，
　　三、防偽稅控系統(tǒng)“金稅卡”、“稅控IC卡”、“發(fā)行金稅卡”和“授權(quán)IC卡”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一管理，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地計劃和轉(zhuǎn)發(fā)工作，地市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)建立發(fā)行系統(tǒng)，確立專人操作，并切實做好安全保管工作。
　　四、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格選戶規(guī)定，對符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中關(guān)于準(zhǔn)許利用計算機(jī)開具專用發(fā)票條件，而且經(jīng)常存在每筆銷售額達(dá)百萬無以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，方可納入防偽稅控系統(tǒng)。選定企業(yè)后，由鄉(xiāng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向企業(yè)下達(dá)《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通如書》(附件1 )。通知書一式四聯(lián)，第一聯(lián)由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)送交企業(yè)，作為領(lǐng)購“金稅卡”和“稅控IC卡”的憑證；第三聯(lián)送企業(yè)所屬縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)；第四聯(lián)送企業(yè)所屬稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
　　五、專用發(fā)票及兩卡的發(fā)售管理
　　(一)企業(yè)在接到《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，在通知規(guī)定的時間內(nèi)，憑下列證件到地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購“金稅卡”和“稅控IC卡”：
　　1.加蓋有增值稅一般納稅人確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)；
　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》；
　　3.企業(yè)經(jīng)辦人身份證。
　　(二)發(fā)行“金稅卡”和“稅控IC卡”時，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)辦人出示的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》、增值稅一般納稅人稅務(wù)登記證(副本)及經(jīng)辦人的身份證進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)無誤后，通過發(fā)行系統(tǒng)，將企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號、地址、電話、銀行帳號及經(jīng)辦人身份證號碼等資料，登錄在“稅控IC卡”內(nèi)，初始化“金稅卡”和“稅控IC卡”。
　　(三)企業(yè)一律憑“稅控IC卡”向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)售票時，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)辦人出示的增值稅一般納稅人登記證(副本)、經(jīng)辦人身份證與“稅控IC卡”上存儲的相關(guān)資料核實，確認(rèn)后方可限量出售電腦專用發(fā)票。同時將發(fā)票的起始流水號及售票時間登錄“稅控IC卡”內(nèi)。
　　(四)企業(yè)應(yīng)于領(lǐng)卡購票后 5日內(nèi)，將庫存原手工專用發(fā)票、電腦專用發(fā)票(包括誤填作廢按規(guī)定保存的專用發(fā)票)，及購票登記簿一同上報稅務(wù)征收機(jī)關(guān)繳銷。
　　六、專用發(fā)票的開具管理
　　(一)企業(yè)一律使用防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，原手工專用發(fā)票和電腦專用發(fā)票不得再行使用。如未通過防偽稅控系統(tǒng)向購貨方開具專用發(fā)票的，屬于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處罰。(被修改過，詳見如下法規(guī)修正欄目)
　　(二)企業(yè)需要向購貨方開具紅字發(fā)票的，必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中有關(guān)銷貨退回及索取折讓開具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，改用防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票，即在“合計”欄以負(fù)數(shù)表示，價稅合計(大寫)數(shù)前打印“負(fù)數(shù)”字樣。
　　(三)未納入防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需要開具百萬行以上額度專用發(fā)票的，一律由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。代開時，先由企業(yè)填寫《代開百萬元以上專用發(fā)票申請書》(附件2 )經(jīng)企業(yè)法人代表簽字，加蓋企業(yè)公章后報當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)。當(dāng)?shù)囟?nbsp; 務(wù)征收機(jī)關(guān)審核簽章后，再由企業(yè)向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。
　　(四)地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票一律使用七聯(lián)版電腦專用發(fā)票，其中一至六聯(lián)交于企業(yè)，第七聯(lián)代開發(fā)票機(jī)關(guān)留存。
　　七、申報管理
　　納稅期滿后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定申報納稅和抄報“稅控IC卡”。
　　根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔1995〕 196號)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)申報納稅，在按規(guī)定填報《增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》(包括百萬元以上的專用發(fā)票)的同時，再填報《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》(包括由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的)、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》，用于百萬元專用發(fā)票的交叉稽核；將百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)單獨裝訂申報�！　�
　　將使用專用發(fā)票的情況(包括專用發(fā)票領(lǐng)、用、存情況)抄錄到“稅控IC卡”，向地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
　　八、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)申報的納稅資料，將《百萬元增值稅字用發(fā)票使用明細(xì)表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》和百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)匯集后于次月17日前報地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　九、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對本地區(qū)企業(yè)申報的百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證�！�
　　十、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)將各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》錄人計算機(jī)，在24日前通過信息中心的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)報國家稅務(wù)總局。
　　十一、國家稅務(wù)總局根據(jù)各地上報的《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》和《百萬無增值稅專用發(fā)票折扣明細(xì)表》進(jìn)行計算機(jī)交叉稽核，并將稽核結(jié)果于27日前返回各地市稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　十二、地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月統(tǒng)計企業(yè)專用發(fā)票認(rèn)證情況、交叉稽核情況、領(lǐng)用存情況和代開專用發(fā)票情況，自行造表在次月月底前通知各地稅務(wù)征收機(jī)關(guān)。
　　十三、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)在受理企業(yè)納稅申報時，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行審核。并將《百萬元增值稅專用發(fā)票使用明細(xì)表》、《百萬元增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》及百萬元專用發(fā)票抵扣聯(lián)逐級上報給地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　十四、企業(yè)如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)將其領(lǐng)用的“金稅卡”和“稅控IC卡”如數(shù)退回地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　十五、企業(yè)如發(fā)生本辦法第十四條情形時，地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時派人到企業(yè)進(jìn)行處理，并將返回的“金稅卡”和“稅控IC卡”，通過發(fā)行系統(tǒng)予以登記注銷。
　　十六、稅務(wù)征收機(jī)關(guān)在接到上級機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)通知書》后，應(yīng)督促企業(yè)按照本辦法第五條的規(guī)定，結(jié)清庫存原手工專用發(fā)票，對逾期不結(jié)或經(jīng)審核購、用、存數(shù)量不符者，稅務(wù)征收機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其庫存的手工票和已領(lǐng)取的“稅控IC卡’、“金稅卡”，并根據(jù)情節(jié)輕重，按照違反發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
　　十七、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)識偽系統(tǒng)認(rèn)證無誤的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在符合增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的條件下，企業(yè)方可作為扣稅的憑證，對利用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進(jìn)行騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止其抵扣稅款并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)條款從重予以處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。