發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅發(fā)[2000]28號    日期：2000-02-03

關(guān)于印發(fā)《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》的通知 國家稅務(wù)總局　　
2000年2月3日國稅發(fā)[2000]28號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局: 為了進(jìn)一步加強和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局關(guān)于《加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。
　　加強中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見
　　中小企業(yè)的所得稅是整個稅收收入或財政收入的重要組成部分，為了正確貫徹執(zhí)行國家稅收政策，保證財政收入，現(xiàn)就加強中小企業(yè)的所得稅征收管理工作提出如下意見:
　　一、提高認(rèn)識，進(jìn)一步加強對中小企業(yè)所得稅的征收管理 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立與完善，我國中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展，其在國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)中的作用將日益突出。當(dāng)前，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是:有些中小企業(yè)財務(wù)核算、納稅申報不全不實，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán)、措施不力，不僅造成國家稅收流失，同時也影響公平稅負(fù)原則的實現(xiàn)。應(yīng)該看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。加強和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理，不僅能有效地堵塞稅收流失，強化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，有利于稅收增長和企業(yè)發(fā)展的良性互動。對此，各級稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，切實做好工作。各地要針對當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況，確定中小企業(yè)的范圍，明確責(zé)任人員，對中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求。
　　二、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性 各級稅務(wù)部門要針對中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營企業(yè)納稅意識不強、對稅法知識了解不深的特點，采取多種形式，加大稅法宣傳力度，要經(jīng)�；�、制度化，努力做到針對性強、覆蓋面廣、行之有效。注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)，特別是涉及與財務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)(納稅調(diào)整項目等)以及新出臺的政策法規(guī)，要及時進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強納稅人的納稅意識和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣，提高申報納稅的質(zhì)量。
　　三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系 中小企業(yè)具有點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散等特點。稅收征管改革以后，取消了稅務(wù)專管員制度，對及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況會有影響，因此，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時掌握和分析有關(guān)情況，為制定有關(guān)政策和措施提供決定數(shù)據(jù)資料。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門(或行業(yè)協(xié)會)等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料特別是稅源資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理，及時準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù)、行業(yè)分布、規(guī)模大小、重點稅源戶數(shù)、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集、積累、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長水平，研究有關(guān)政策對所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素，找出征管工作中存在的問題，相應(yīng)制定改進(jìn)措施。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管，堵塞漏洞。
　　四、結(jié)合實際，采用不同的所得稅征管方式 中小企業(yè)在納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存有較大差異，因此，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實際情況，采取不同的所得稅征收管理方式。
　　(一)對財務(wù)管理比較規(guī)范，能夠建帳建制，準(zhǔn)確及時填報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè)，可實行企業(yè)依法自行申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對這部分企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見>的通知》[國稅發(fā)[1997]195號]的要求，建立適合企業(yè)所得稅管理特點的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。同時，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項目和內(nèi)容，建立健全納稅人的臺帳管理制度，以滿足征收、檢查等方面的需要。當(dāng)前應(yīng)著重建立財務(wù)登記、主要稅前扣除項目、減免稅、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺帳。
　　(二)對財務(wù)管理相對規(guī)范，帳證基本齊全，納稅資料保存較為完整，但由于財務(wù)會計核算存在一定問題，暫不能正確計算應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實際數(shù)進(jìn)行匯繳申報和稅務(wù)部門重點檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查，多退少補。同時幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計核算，正確申報，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。
　　 (三)對不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂，無法提供真實、完整的納稅資料，正確計算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，應(yīng)實行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》[國稅發(fā)[1996]200號]的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅持一戶一核，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
　　 五、加強城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基 按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財務(wù)會計核算為基礎(chǔ)，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的，因此，加強企業(yè)財務(wù)管理，對夯實企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務(wù)的主管部門，必須進(jìn)一步加強這方面的工作。
　　(一)結(jié)合年度稅務(wù)檢查，積極開展對城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務(wù)管理和會計制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督工作，切實糾正和處理企業(yè)違反財務(wù)、會計制度的行為。
　　(二)采取揩施，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財務(wù)會計制度和內(nèi)部管理制度。對帳證不健全，財務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會計人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn)、個別輔導(dǎo)等辦法，不斷地提高其財務(wù)會計核算水平。同時，還應(yīng)鼓勵和規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建帳建制、代理記帳。
　　(三)積極參與企業(yè)改組改制工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項。對各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起，共同組織、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項，認(rèn)真做好資金核實工作。
　　六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣除憑證的管理 企業(yè)收人總額和稅前扣除項目是計算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段，是稅收征管的一項重要工作。因此，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，并按規(guī)定的程序、方法、權(quán)限和政策進(jìn)行審批，不得走過場。企業(yè)凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn)；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除。嚴(yán)禁虛開、代開發(fā)票和開票不及時入帳、多開少入的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。
　　七、加大檢查力度，堵塞征管漏洞 強化稅務(wù)檢查，依法對偷逃稅行為進(jìn)行處罰，是加強稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此，稅務(wù)部門要切實加大對中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來，對重點企業(yè)實行重點檢查，年度檢查面不得低于30%。對存在不按時申報，有意隱瞞真實情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人，要查深、查細(xì)，對查出的問題，應(yīng)按稅法規(guī)定補繳稅款和進(jìn)行處罰，堅決杜絕以補代罰的做法。對典型案例，還要及時曝光，予以震懾，以儆效尤。
　　八、注意總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平 加強中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項長期的基礎(chǔ)性工作。各地要在以前年度工作的基礎(chǔ)上，針對中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注意不斷總結(jié)經(jīng)驗，分析存在的問題和漏洞，提出改進(jìn)措施，強化企業(yè)所得稅的征收管理。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局每年應(yīng)向國家稅務(wù)總局報送中小企業(yè)所得稅管理的專題報告，內(nèi)容包括中小企業(yè)的戶數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債情況，實現(xiàn)的產(chǎn)值及銷售額、盈虧狀況、上繳的各項稅收、所得稅負(fù)擔(dān)狀況、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解決的問題以及強化稅收征收管理的建議等。
　　總局將及時分析全國中小企業(yè)所得稅征管狀況和稅收負(fù)擔(dān)水平，總結(jié)推廣各地成功的經(jīng)驗，使中小企業(yè)的所得稅征收管理再上新的水平。