發(fā)文部門(mén)：青島市國(guó)家稅務(wù)局    發(fā)文字號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2002]265號(hào)    日期：2002-12-14

各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局:
　　通過(guò)《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》(施行)制訂實(shí)施，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，加強(qiáng)我市中央企業(yè)減免稅的管理；全面貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅的各類減免稅優(yōu)惠政策，扶持企業(yè)發(fā)展等，起到了積極有效的作用，達(dá)到了預(yù)期的目的。為適應(yīng)所得稅分享體制改革的需要，堅(jiān)持依法治稅，進(jìn)一步規(guī)范和完善企業(yè)所得稅減免稅管理，本著公開(kāi)公正、簡(jiǎn)化程序、提高效率等原則，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合我市實(shí)際情況,對(duì)《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱:管理辦法)提出以下修改意見(jiàn),請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
　　一、關(guān)于減免稅的有關(guān)政策規(guī)定
　　(一)企業(yè)清算期間不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其清算所得不能享受法定減免稅照顧。
　　(二)企業(yè)全部被另一企業(yè)、單位承租，承租后重新辦理工商登記。重新辦理登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策規(guī)定。
　　(三)合并、兼并企業(yè)的減免稅政策
　　1.企業(yè)無(wú)論采取何種形式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
　　2.合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，且已享受期滿的，合并或兼并后的企業(yè)不再享受稅收優(yōu)惠。
　　3. 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，由合并或兼并后企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，合并或兼并后企業(yè)可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠至期滿。
　　4. 合并、兼并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，應(yīng)分別計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。
　　(四)分立企業(yè)的減免稅政策
　　1.企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
　　2.分立前享受減免稅優(yōu)惠尚未期滿的，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。
　　3.分立前企業(yè)符合稅法規(guī)定的減免稅條件，分立后已不再符合減免稅條件的，不得繼續(xù)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。
　　二、減免稅的申請(qǐng)
　　(一)凡符合政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅減免稅的納稅人，應(yīng)在減免稅年度內(nèi)隨時(shí)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)(打印)，其減免稅申請(qǐng)受理的截止日期為次年二月十五日前，逾期的減免稅申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將不予受理。
　　(二)納稅人申請(qǐng)減免稅時(shí)，除按照管理辦法中第七條規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，應(yīng)同時(shí)填報(bào)《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》(見(jiàn)附表1)及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它相關(guān)附送資料。
　　(三)新辦的符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》中第一條第(一)至(四)和(七)款的規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，如為年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限不足6個(gè)月的，可向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)(打印)，申請(qǐng)選擇當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限延遲下一年度起計(jì)算。如企業(yè)已選擇該辦法后次年發(fā)生虧損，其上一年度已繳稅款不預(yù)退庫(kù)，虧損年度應(yīng)計(jì)算為減免稅執(zhí)行期限。
　　三、減免稅的審核審批
　　對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取即時(shí)受理、即時(shí)審核；先確認(rèn)減免稅資格，再通過(guò)匯算清繳核實(shí)清算減免稅款的辦法。
　　(一)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管理環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，依照審核審批工作程序嚴(yán)格按照政策規(guī)定采取靜態(tài)資料審核與實(shí)地查驗(yàn)相結(jié)合的方式認(rèn)真進(jìn)行審查核實(shí)，對(duì)符合政策法規(guī)規(guī)定享受減免稅的納稅人，應(yīng)在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》中簽署初審意見(jiàn)確認(rèn)后轉(zhuǎn)稅政環(huán)節(jié)。
　　(二)稅政環(huán)節(jié)接到管理環(huán)節(jié)傳遞的納稅人申請(qǐng)資料和《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》后，審核無(wú)誤并在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》中簽署審核意見(jiàn)后，報(bào)“減免稅集體審議委員會(huì)”審批后執(zhí)行。
　　(三)為適應(yīng)企業(yè)所得稅審核審批工作改革的需要，切實(shí)做好減免稅政策的貫徹執(zhí)行和審核審批工作，各主管?chē)?guó)稅局應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善集體審議制度，成立并充實(shí)集體審議委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅減免稅的審核審批工作。對(duì)符合一定條件的重大減免稅事項(xiàng)的審議工作，須由市局所得稅處派員參加共同審議。
　　1.“減免稅集體審議委員會(huì)”由主任委員、副主任委員以及委員組成。主任委員由局長(zhǎng)擔(dān)任，副主任委員由各分管局長(zhǎng)組成，委員由稅政法規(guī)、管理、監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)人以及有關(guān)人員參加，“減免稅集體審議委員會(huì)辦公室”(以下簡(jiǎn)稱:辦公室)設(shè)在稅政法規(guī)部門(mén)。辦公室具體負(fù)責(zé)對(duì)符合政策規(guī)定且各項(xiàng)報(bào)送資料齊全的減免稅申請(qǐng)作出審核結(jié)論并報(bào)“減免稅集體審議委員會(huì)”審議等各項(xiàng)日常企業(yè)所得稅減免稅內(nèi)部受理、審核和上報(bào)工作。
　　2.“減免稅集體審議委員會(huì)”對(duì)辦公室提交的有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)減免稅的資料和調(diào)查核實(shí)的情況，進(jìn)行集體審議并作出審議結(jié)論。由稅政法規(guī)部門(mén)依據(jù)審議結(jié)論，在《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》中簽署意見(jiàn)以確認(rèn)申請(qǐng)企業(yè)的減免稅資格，同時(shí)將相關(guān)內(nèi)容錄入CTAIS系統(tǒng)�！都{稅人減免稅申請(qǐng)審批表》一式三份，稅政環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)各一份，申請(qǐng)納稅人一份。
　　“減免稅集體審議委員會(huì)”作出的審議結(jié)論應(yīng)符合以下要求:
　　(1)集體研究決定的結(jié)論，應(yīng)符合現(xiàn)行政策法規(guī)規(guī)定；
　　(2)有明確的結(jié)論；
　　(3)與會(huì)人員不得少于應(yīng)到會(huì)人員的70%；
　　(4)有詳細(xì)的會(huì)議記錄，以及與會(huì)人員的簽字
　　(5)經(jīng)集體研究審議后爭(zhēng)議較大且無(wú)法作出結(jié)論的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)市局研究。
　　“減免稅集體審議委員會(huì)”具體工作程序和其他具體工作要求，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況自行研究確定。
　　3. 對(duì)年度減免稅額(預(yù)計(jì))在100萬(wàn)元(含)以上的減免稅資格的審議，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)“減免稅集體審議委員會(huì)”辦公室通報(bào)所得稅處，由所得稅處派員參加集體審議工作。
　　(四)減免稅期限超過(guò)一年以上的減免稅，實(shí)行一次性審批確認(rèn)減免稅資格的辦法。
　　四、納稅人季度預(yù)繳及年度匯算清繳
　　(一)經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)享受減免稅優(yōu)惠政策資格的納稅人，自資格確認(rèn)之日起，在辦理季度納稅申報(bào)時(shí)對(duì)已實(shí)現(xiàn)的稅款可暫按免稅申報(bào)不預(yù)繳或按減征后的稅額申報(bào)予繳，具體操作程序如下:
　　1.納稅人首先將季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)管理環(huán)節(jié)審核；
　　2.管理環(huán)節(jié)審核后將納稅人季度實(shí)現(xiàn)的稅款額度錄入CTAIS系統(tǒng)相應(yīng)模塊。
　　3.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)持納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行季度納稅申報(bào)。
　　如果季度發(fā)生虧損或無(wú)實(shí)現(xiàn)稅款的，納稅人可直接進(jìn)行納稅申報(bào)，不再辦理上述手續(xù)。
　　(二)享受減免稅的納稅人應(yīng)在次年一月三十日前，按上述程序向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管理環(huán)節(jié)報(bào)送《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》及企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。管理環(huán)節(jié)在接到納稅人報(bào)送資料后15日內(nèi)對(duì)其申請(qǐng)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行年檢核實(shí)完畢，對(duì)發(fā)生變化的經(jīng)核實(shí)后不符合減免稅政策的報(bào)辦公室并及時(shí)召開(kāi)減免稅集體審議委員會(huì)議，研究后根據(jù)審議結(jié)論取消其資格，并追繳已免繳的稅款；對(duì)符合政策的，應(yīng)結(jié)合匯算清繳及時(shí)清算實(shí)際應(yīng)減免稅稅額，并在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》簽署清算核實(shí)意見(jiàn)。《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》一式三份，稅政、管理環(huán)節(jié)、納稅人各一份。
　　五、減免稅的審批權(quán)限
　　根據(jù)市局印發(fā)的《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)所得稅審核管理工作的通知》(青國(guó)稅發(fā)[2002]34號(hào))的規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅審批權(quán)限如下:
　　(一)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害并遭受損失申請(qǐng)減免稅的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后上報(bào)市局。年度減免稅額在100萬(wàn)元以下的，由市局審核審批；年度減免稅額超過(guò)100萬(wàn)元(含)的，由市局審核后上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。
　　(二)除上述困難性減免稅外，企業(yè)申請(qǐng)的其他政策性減免稅，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核審批。
　　六、加強(qiáng)減免稅企業(yè)資格的審核
　　對(duì)按照政策法規(guī)規(guī)定申請(qǐng)享受減免稅優(yōu)惠政策的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)、校辦、高新技術(shù)等企業(yè)，各主管?chē)?guó)稅局應(yīng)在申請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān)資格證書(shū)或證明材料的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況切實(shí)做好此類企業(yè)的資格審查工作，嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定條件和要求進(jìn)行審核界定，對(duì)不符合規(guī)定要求的不得享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。凡上述企業(yè)在申請(qǐng)辦理減免稅時(shí)，除按《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<青島市企業(yè)所得稅減免稅管理辦法>(試行)的通知》(青國(guó)稅發(fā)[2000]17號(hào))等有關(guān)規(guī)定報(bào)送相關(guān)資格證書(shū)或證明材料外，各主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況和需要，要求納稅人附送其它資料。
　　(一)高新技術(shù)企業(yè)
　　同時(shí)具備下列條件的企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè):
　　1.從事國(guó)家規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務(wù)。單純的商業(yè)貿(mào)易除外；
　　企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品，由省、市科技行政管理部門(mén)根據(jù)高新技術(shù)目錄進(jìn)行認(rèn)定；
　　2.具有企業(yè)法人資格；
　　3.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，其中從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。
　　從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)為主的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上學(xué)歷的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的20%以上；
　　4.企業(yè)每年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總銷(xiāo)售額的5%以上；
　　5.高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；新辦企業(yè)在高新技術(shù)領(lǐng)域的投入占總收入60%以上；
　　6.企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并重視技術(shù)創(chuàng)新的本企業(yè)專職人員。
　　(二)軟件企業(yè)
　　同時(shí)具備下列條件的企業(yè)為軟件企業(yè):
　　1.在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；
　　2.以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；
　　3.具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；
　　4.從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占本企業(yè)職工的比例不低于50%；
　　5.具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)的業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
　　6.具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；
　　7.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的8%以上；
　　8.年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50%以上；
　　9.企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
　　(三)校辦企業(yè)
　　1.高等院校和中小學(xué)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:
　　(1)將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
　　(2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
　　(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；
　　(4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè)；
　　(5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；
　　(6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。
　　2.享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍包括:教育部門(mén)所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國(guó)人民解放軍三總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。
　　七、做好減免稅檔案資料的建立和保管工作
　　涉及企業(yè)所得稅減免稅的各項(xiàng)申請(qǐng)、審核審批資料，統(tǒng)一由稅政環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)建檔保管。在具體建檔工作中，應(yīng)分別按以下要求辦理:
　　(一)按減免稅款所屬年度歸類并裝訂成冊(cè)。涉及一次審批減免稅期限超過(guò)一年以上的，按享受減免稅優(yōu)惠政策的第一年歸類。
　　(二)檔案資料包括:《納稅人減免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》、納稅人報(bào)送的申請(qǐng)資料等。
　　(三)檔案資料須在享受減免稅年度匯算清繳期內(nèi)即次年的4月底前裝訂完畢。
　　八、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格考核和責(zé)任追究制度
　　各主管?chē)?guó)稅局要嚴(yán)格按照國(guó)家稅收政策規(guī)定，強(qiáng)化責(zé)任心認(rèn)真負(fù)責(zé)地做好各項(xiàng)減免稅的審核審批工作，既要堅(jiān)決杜絕違反國(guó)家統(tǒng)一的政策規(guī)定，擅自減免或變相減免稅現(xiàn)象的發(fā)生，又要及時(shí)貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。切實(shí)做到即維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性又保障納稅人的合法權(quán)益。各單位應(yīng)結(jié)合各自的實(shí)際情況，建立有效的內(nèi)部傳遞、監(jiān)督制約機(jī)制，做到人員落實(shí)、職責(zé)落實(shí)、責(zé)任落實(shí)。市局將對(duì)減免稅執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將按照崗位目標(biāo)責(zé)任制考核的要求嚴(yán)格考核，并按執(zhí)法責(zé)任制的要求追究相關(guān)人員的責(zé)任。
　　對(duì)審批確認(rèn)減免稅資格的納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)符合《征管法》和《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅核定征收工作的通知》(青國(guó)稅函[2002]87號(hào))的有關(guān)規(guī)定條件的，一經(jīng)查實(shí)或確認(rèn)實(shí)行核定征收辦法的，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款。上述問(wèn)題屬政策因素一般可不追究相關(guān)人員的責(zé)任。
　　九、認(rèn)真做好減免稅統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作
　　為及時(shí)了解掌握全市國(guó)稅系統(tǒng)減免稅審核審批情況，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。各單位除按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)資企業(yè)所得稅審核管理工作的通知》的要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送有關(guān)資料外，自本通知下發(fā)之日起，應(yīng)在季度終了后20日內(nèi)將本季度減免稅情況填制《企業(yè)所得稅(內(nèi)資)減免稅統(tǒng)計(jì)表》并上報(bào)市局所得稅處，其具體減免稅審批批復(fù)資料不再上報(bào)市局備案。
　　十、本通知自2002年12月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本通知有抵觸的，一律改按本通知執(zhí)行。